2018年注冊會計師報名時間尚未公布，屆時東奧會計在線將及時更新相關信息，如今是預習階段備考，各位考生要認真制定學習計劃開始備考，東奧小編為大家整理CPA稅法考點，一起來學2018注會《稅法》預習考點：征收范圍的一般規定

　　【內容導航】

　　1.銷售貨物

　　2.提供加工、修理修配勞務

　　3.銷售服務(7項)

　　4.銷售無形資產

　　5.銷售不動產

　　6.進口貨物

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章 增值稅法的內容

　　【知識點】征稅范圍的一般規定

　　一、征稅范圍(★★★)

　　2016年5月1日全面“營改增”之后，增值稅征稅范圍包括：1.銷售貨物;2.提供加工、修理修配勞務;3.銷售服務;4.銷售無形資產;5.銷售不動產;6.進口貨物。

　　【提示】增值稅的征稅范圍已經包含了生產、流通、服務領域。

　　1.銷售貨物

　　貨物：有形動產。含電力、熱力、氣體在內。

　　銷售貨物：有償轉讓貨物的所有權。

　　2.提供加工、修理修配勞務

　　加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業務。

　　修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

　　【提示】不含單位或個體工商戶聘用員工為本單位或者雇主提供的加工、修理修配勞務。

　　3.銷售服務(7項)

　　(1)交通運輸服務：是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

　　【提示1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。

　　【提示2】水路運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務。航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務。

　　【提示3】無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

　　(2)郵政服務：是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

　　(3)電信服務：是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網絡資源，提供語音通話服務，傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。

　　【提示】衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。

　　(4)建筑服務：是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

　　【提示1】有形動產修理屬于加工修理修配勞務;建筑物、構筑物的修補、加固、養護、改善屬于建筑服務中的修繕服務。

　　【提示2】物業服務企業為業主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。

　　【提示3】鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業屬于其他建筑服務。

　　【提示4】納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

　　(5)金融服務：是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

　　金融商品轉讓是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品(基金、信托、理財等資產管理產品和各種金融衍生品)所有權的活動。

　　【提示1】各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

　　【提示2】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

　　【提示3】金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

　　【提示4】基金、信托、理財等資產管理產品持有到期的收益也不屬于金融商品轉讓，其中保本收益屬于貸款服務。

　　【提示5】存款利息、被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。

　　(6)現代服務：是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。

　　【提示1】文化創意服務中的廣告服務包括廣告代理和廣告的發布、播映、宣傳、展示等。

　　【提示2】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照文化創意服務中的“會議展覽服務”繳納增值稅。

　　【提示3】將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。例如：外墻廣告位、電梯廣告位、出租車廣告位。

　　【提示4】車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

　　【提示5】水路運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬于經營租賃。

　　【提示6】翻譯服務和市場調查服務不屬于商務輔助服務，而應按照咨詢服務繳納增值稅。

　　【提示7】企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務，都屬于商務輔助服務。

　　(7)生活服務：是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

　　【提示1】提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

　　【提示2】納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。

　　4.銷售無形資產

　　是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

　　【提示】土地使用權轉讓屬于本項目。

　　其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

　　5.銷售不動產

　　是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。

　　【提示】轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。

　　6.進口貨物

　　是指申報進入我國海關境內的貨物。

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