2017稅務師《稅法一》高頻考點：農產品的進項稅額
來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-10-20 15:22:24
2017年稅務師備考緊張進行中，為了節約考生寶貴的復習時間，今天東奧小編為您整理了《稅法一》高頻考點：農產品的進項稅額轉出的問題。
【內容導航】
農產品的進項稅額轉出的問題
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點】農產品的進項稅額轉出的問題
農業生產者銷售自產的農產品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優惠政策，因此國家允許其將買價的13%作為進項稅額進行抵扣。因此計入農產品的賬面成本=買價×(1-13%)，做進項稅額轉出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷(1-13%)，轉出的進項稅額=買價×13%;而其他產品例如農機，適用13%的增值稅稅率，增值稅屬于價外稅，不含稅價款×13%作為進項稅額，而計入賬面的成本為不含稅價款，所以這里直接用賬面成本乘以13%求出需要轉出的進項稅額即可。
總結做題方法如下：
(1)轉出從農業生產者手中購入的初級農產品的進項稅額=賬面成本÷(1-13%)×13%
(2)除(1)以外的情況下的進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率
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