2018注會《稅法》預習考點：稅法基本原則（2）

來源：東奧會計在線責編：高源2017-10-18 13:29:12

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

　　注冊會計師預習階段備考已經開始，如果你錯過了2017年的CPA考試，就可要珍惜今年的這次機會了，尤其是上班族考生學習時間少，更應該從預習階段就開始準備為通關考試打好基礎。東奧小編為大家整理CPA稅法考點，一起來學2018注會《稅法》預習考點：稅法基本原則

　　【內容導航】

　　一、稅務機構的設置P20

　　二、稅款征收管理權限劃分

　　三、稅收征收管理范圍劃分——分稅種

　　四、稅收收入劃分——分收入

　　五、稅務檢查權

　　六、稅務稽查權

　　七、稅務行政復議裁決權

　　八、其他稅收執法權

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《稅法》科目第一章第五節稅收執法的內容　　

　　【知識點】稅法基本原則

　　一、稅務機構的設置P20

　　現行稅務機構設置是中央政府設立國家稅務總局(正部級)，省及省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統。另由海關總署及下設機構負責關稅征收管理和受托征收進出口增值稅和消費稅。

	省級	省以下級
國家稅務局	國家稅務總局垂直領導	上級稅務局垂直領導
地方稅務局	地方政府和國家稅務總局雙重領導，以地方政府領導為主	上級稅務局和同級政府雙重領導，以上級稅務局垂直領導為主

　　二、稅款征收管理權限劃分

　　“分稅制”財政管理體制將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，并有不同的征收機關與之對應。

　　【提示重點】

　　(1)涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠措施。

　　(2)對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務機構負責征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務機構直接劃入地方金庫，2015年《深化國稅、地稅征管體制改革方案》規定共享稅的征管職責根據稅種屬性和方便征管的原則確定。

　　【例題·單選題】下列有關我國稅收執法管理權限的說法中正確的是( )。

　　A.經濟特區有權自行制定涉外稅收的優惠措施

　　B.除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自開征和停征全國性的地方稅種

　　C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構征收

　　D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當地涉外稅收的優惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案

　　【答案】B

　　【解析】涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠措施，所以A選項和D選項都不正確;對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務機構負責征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務機構直接劃入地方金庫，2015年《深化國稅、地稅征管體制改革方案》規定共享稅的征管職責根據稅種屬性和方便征管的原則確定，所以C選項不正確。

　　三、稅收征收管理范圍劃分——分稅種

　　目前，我國的稅收分別由稅務、海關等系統負責征收管理。

　　【提示】納稅人的不同稅種分別向不同稅務機關申報繳納，考生應掌握國稅、地稅、海關各自負責征收管理的稅種的具體規定。還應結合第二章的全面“營改增”的規定，把握增值稅代征的細碎規則。

　　四、稅收收入劃分——分收入

　　【提示】我國分稅制財政管理體制不僅僅將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，還與之相對應地將稅收收入劃分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。

　　全面“營改增”后，增值稅收入劃分進行了試點調整，中央政府分享50%，地方政府分享50%。考生應把握稅收收入的基本劃分規則。

　　五、稅務檢查權

　　包括兩類：

　　1.經常性檢查。

　　2.特別調查。分為行政性調查和刑事調查兩個階段。

　　六、稅務稽查權

　　各級稅務機關設立的的稅務稽查機構，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務稽查職能。