2017中級經濟師《經濟基礎》高頻考點：流轉稅和所得稅
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【內容導航】
(一)流轉稅的主要特點
(二)增值稅
(三)消費稅
(四)所得稅的主要特點
(五)企業所得稅
(六)個人所得稅
【所屬章節】：
本知識點屬于《經濟基礎》科目 第二部分財政
第十四章 稅收制度
【知識點】：流轉稅和所得稅
(一)流轉稅的主要特點
1.流轉稅亦稱商品稅：指所有以商品流轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅種的總稱。
2.流轉稅特點：(多選)
(1)課征普遍。
(2)以商品和勞務的流轉額或交易額為計稅依據。
(3)除少數稅種或稅目實行定額稅率外，流轉稅普遍實行比例稅率，計算簡單，便于征收管理。
(二)增值稅
增值稅：以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課征對象征收的一種稅。增值稅屬于流轉稅。
增值稅的特點：(多選)
不重復征稅，具有中性稅收的特征;
逐環節征稅，逐環節扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者;
稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續性。
增值稅的優點：(多選)
能夠平衡稅負，促進公平競爭;(中性)
既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足;(最終消費者)
在組織財政收入上具有穩定性和及時性;(普遍連續)
在稅收征管上可以互相制約，交叉審計。(不重復)
1.類型
【注意】國家從2009年1月1日起，在全國全面實施消費型增值稅。(單選)
2.征稅范圍和納稅人。凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產或者不動產，以及進口貨物的單位和個人。
【注意】增值稅實行憑專用發票抵扣稅款的制度。
3.稅率和征收率
一般納稅人：四檔稅率17%、11%、6%和0;
小規模納稅人和特定一般納稅人：3%。
【注意】銷售自行開發、取得、自建的不動產以及不動產經營租賃服務按5%計征。
4.計稅方法。一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法。
應納稅額=銷項稅額-進項稅額
【例題·單選題】目前，我國全面實施( )增值稅。
A.收入型
B.消費型
C.生產型
D.支出型
【答案】B
(三)消費稅
消費稅：對特定消費品和消費行為征收的一種稅，其目的是調節特定消費品生產的較高收入，平均稅率一般較高。
【注意】消費稅是國際上非常流行的稅種。(單選)
1.征稅范圍和納稅人。消費稅采取列舉征稅辦法，即只對列入征稅目錄的消費品征稅，未列入的不征稅。
在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。
2.稅目和稅率。消費稅采取按產品列舉稅目的辦法。我國征收消費稅的消費品有煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池和涂料共15類消費品。
【注意】消費稅稅率：比例稅率和定額稅率兩種基本形式。啤酒、黃酒和成品油適用定額稅率;白酒、卷煙等定額與比例相結合復合計稅。(多選)
(四)所得稅的主要特點
1.所得稅：是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。
2.所得課稅的特點：(多選)
(1)稅負相對比較公平，比較符合“量能負擔”原則。
(2)單環節征收，不存在重復征稅問題，也不易轉嫁，不會影響商品的相對價格。
(3)稅源可靠，收入具有彈性。多數采用累進稅率，發揮“內在穩定器”的作用。
(五)企業所得稅
企業所得稅是對在我國境內的企業和其他取得收入的組織，就其生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。
1.納稅人。在中華人民共和國境內的一切企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。
【注意】個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。
2.稅率。企業所得稅稅率為25%。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。(單選)
3.應納稅所得額的計算
企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
4.應納稅額的計算
企業應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業所得稅法關于稅收優惠規定抵免和減免稅額后的余額，為應納稅額。
5.征收管理
【注意1】居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算、繳納企業所得稅。
【注意2】企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
(六)個人所得稅
個人所得稅：對個人的所得征收的一種稅。我國現行個人所得稅采取分類征收制度。
1.納稅人。個人所得稅的納稅人，分為居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。
2.課稅對象。個人所得稅的課稅對象共有11項，包括工資薪金所得，個體工商戶(包括個人獨資企業和合伙企業投資者)的生產、經營所得等。
3.稅率。個人所得稅根據所得類別不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
4.計稅方法。
個人所得稅應納稅額= 應納稅所得額×適用稅率
【注意】我國個人所得稅制的改革方向，是建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。
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