2017稅務師《稅法一》基礎考點：增值稅專用發票
2017年稅務師考試在即，為方便大家順利備考，東奧小編為您整理《稅法一》基礎考點：增值稅專用發票管理
【內容導航】
1.專用發票的構成和限額
2.增值稅發票系統升級版的相關規定
3.不得開具增值稅專用發票的情況(8項，單選或多選題)
4.專用發票的作廢
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法一》第二章17講
【知識點】增值稅專用發票管理
一般納稅人應通過防偽稅控系統使用專用發票
防偽稅控系統包括專用設備、通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。
專用設備包括稅控金稅卡、IC卡、讀卡器、金稅盤、報稅盤和其他設備;
通用設備包括計算機、掃描器具和其他設備。
【相關鏈接】企業初次購買稅控系統專用設備可在增值稅應納稅額中全額抵扣(價稅合并抵扣)。
1.專用發票的構成和限額
專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成。基本聯次為三聯：
【相關鏈接】扣稅憑證丟失后進項稅的抵扣。
專用發票實行限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請，區縣稅務機關根據納稅人生產經營和銷售情況依法進行審批。
自2014年5月1日起，一般納稅人申請領用專用發票(包括增值稅專用發票和貨物運輸業增值稅專用發票)最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務機關不需要事先進行實地查驗。
【例題?單選題】下列稅務機關中，負責依法審批增值稅一般納稅人最高開票限額的是( )。(2016年)
A.省地稅局
B.區縣稅務機關
C.省國稅局
D.國家稅務總局
【答案】B
【解析】最高開票限額由一般納稅人申請，區縣稅務機關依法審批。2011年考過同樣知識點。
2.增值稅發票系統升級版的相關規定
納稅人身份 | 業務 | 發票種類 |
一般納稅人 | 銷售貨物、應稅勞務、應稅服務 | 增值稅專用發票、增值稅普通發票 |
機動車零售（非舊車） | 機動車銷售統一發票 | |
小規模納稅人 | ||
銷售貨物、應稅勞務、應稅服務 | 增值稅普通發票 | |
特殊銷售業務 | 通用定額發票、客運發票、二手車銷售統一發票 | |
收購農產品 | 增值稅普通發票 | |
3.不得開具增值稅專用發票的情況(8項，單選或多選題)
(1)商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票。
(2)銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。
(3)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。
(4)將貨物用于集體福利或者個人消費。
(5)將貨物無償贈送他人(非一般納稅人)。
(6)向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發票。
(7)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。
(8)適用增值稅免稅規定的行為。
【例題?單選題】以下不得開具增值稅專用發票的是( )。
A.房地產商向企業銷售辦公寫字樓
B.向消費者個人銷售住房
C.商業零售勞保服裝
D.商業批發化妝品
【答案】B
4.專用發票的作廢
專用發票的作廢有兩種：
(1)即時作廢——開具時發現有誤。
(2)符合條件作廢——開具當月發生銷售退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的。符合作廢條件是指同時具有下列情形：
①時間條件——開具當月;
②銷售方條件——銷售方未抄稅且未記賬;
③購買方條件——未認證或認證不符。
小編為你整理2017年稅務師《稅法一》知識點，希望大家能夠高效備考，輕松過關!
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