2017中級經濟師《財政稅收》精編考點:稅法概念
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【內容導航】
(一)稅法概念(了解)
(二)稅法的淵源(熟悉)
(三)稅法的效力與解釋
(四)稅法的法定主義原則
【所屬章節】：
本知識點屬于《財政稅收》科目 第三章 稅收理論 第三節 稅法與稅制
【知識點】：稅法概念
(一)稅法概念(了解)
稅法是由國家權力機關或其授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規范的總稱，是國家稅務機關和納稅人從事稅收征收管理與繳納活動的法律依據。
(二)稅法的淵源(熟悉)
稅法的淵源即稅法的法律淵源，一般是指稅法的效力來源，即稅收法律規范的存在和表現形式(主要是成文法)。
【例題·單選題】屬于稅法非正式淵源的是( )。(2016年)
A.稅收法律
B.稅收協定
C.稅收規章
D.稅收判例
【答案】D
【解析】稅法非正式淵源包括習慣、判例、稅收通告。
(三)稅法的效力與解釋
1.稅法的效力(了解)
2.稅法的解釋(掌握)
【例題·單選題】下列稅法解釋中，與被解釋的稅法具有同等的法律效力的是( )。
A.某市稅務稽查局對《稅務稽查工作規范》所做的解釋
B.某省地方稅務局對《稅務登記管理辦法》所做的解釋
C.全國人大對《中華人民共和國所得稅法》所做的解釋
D.某市國際稅務局對《發票管理辦法》所做的解釋
【答案】C
【例題·單選題】關于稅法解釋的說法，錯誤的是( )。
A.稅收的立法解釋是指稅收立法機關對所設立稅法的正式解釋
B.稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力
C.稅收司法解釋的主體是國家稅務總局
D.稅收司法解釋具有法律效力
【答案】C
【解析】稅收司法解釋的最高人民法院、最高人民檢察院的解釋。
(四)稅法的法定主義原則
稅收法定主義原則是稅法至為重要的基本原則或稱為稅法的最高法律原則。是確定國家征稅和私人納稅義務的根本原則。該原則的實質在于對國家的權力加以限制，以頒布的法律為準。
即：有法才能征稅!
具體內容：
1.課稅要素法定原則：課稅要素必須且只能由立法機關在法律中加以規定。
2.課稅要素明確原則：構成課稅要素稅收征收程序的法律規定，必須盡量明確不出現歧義，不出現矛盾，基本內容無漏洞，以保證準確執行。
3.課稅程序合法原則：稅務機關應以法律賦予的一切必要手段，依法確定有效的履行其職責。
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