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2017中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》精編考點(diǎn):稅制要素

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王嘉2017-09-26 15:02:06

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　　對(duì)于2017中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試，天道酬勤，努力才會(huì)有收獲。東奧小編為大家整理中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)：稅制要素

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)稅收制度(了解)

　　(二)稅收制度的構(gòu)成要素(掌握)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)政稅收》科目第三章稅收理論　第三節(jié) 稅法與稅制

　　【知識(shí)點(diǎn)】：稅制要素

　　(一)稅收制度(了解)

　　廣義的稅收制度是稅收的各種法律制度的總稱;狹義的稅收制度是指稅收法律制度。

　　(二)稅收制度的構(gòu)成要素(掌握)

構(gòu)成要素

　　1.稅收制度的基本要素：納稅人、征稅對(duì)象和稅率

　　(1)納稅人：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，它規(guī)定了稅款的直接承擔(dān)者。

　　【提示】區(qū)別代扣代繳義務(wù)人：代扣代繳義務(wù)人是按照稅法的規(guī)定，負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　(2)征稅對(duì)象：也稱征稅客體，指對(duì)什么課稅，即國(guó)家征稅的標(biāo)的物。

　　【提示】征稅對(duì)象規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。

　　(3)稅率：是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比例，是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度，體現(xiàn)征稅的程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素。

　　稅率有3種類(lèi)型，比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率，具體見(jiàn)下表：

稅率類(lèi)型

　　全額累進(jìn)稅率：按征稅對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額劃分征收級(jí)距，就納稅人征稅對(duì)象全部數(shù)額按與之相應(yīng)的各級(jí)距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率，一定征稅對(duì)象的數(shù)額會(huì)只適用一個(gè)等級(jí)的稅率。

　　【舉例】假設(shè)全額累進(jìn)稅率表

稅率表

　　張三應(yīng)稅所得1499元，李四應(yīng)稅所得1501元，分別計(jì)算應(yīng)納稅額及稅后收入：

稅后收入

　　超額累進(jìn)稅率：按征稅對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額劃分征收級(jí)距，就納稅人征稅對(duì)象全部數(shù)額中符合不同級(jí)距部分的數(shù)額，分別按與之相應(yīng)的各級(jí)距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率。一定征稅對(duì)象的數(shù)額會(huì)同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率。

　　【舉例】超額累進(jìn)稅率表

稅率表