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2017中級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》精編考點(diǎn):稅收原則

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王嘉2017-09-25 15:50:39

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　　對于2017中級經(jīng)濟(jì)師考試，天道酬勤，努力才會有收獲。東奧小編為大家整理中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識點(diǎn)：稅收原則

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　【考點(diǎn)1】稅收原則概述

　　【考點(diǎn)2】現(xiàn)代稅收原則（掌握）

　　【總結(jié)】稅收原則

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《財(cái)政稅收》科目第三章稅收理論　第二節(jié)稅收概述

　　【知識點(diǎn)】：稅收原則的概述和現(xiàn)代稅收原則

　　【考點(diǎn)1】稅收原則概述

　　(一)稅收原則的概念(了解)

　　稅收原則的核心：如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求，它體現(xiàn)了政府征稅的基本思想。

　　(二)制定稅收原則的依據(jù)(熟悉)

　　1.政府公共職能;

　　【提示】稅收的首要和基本目的是為滿足社會公共需要。

　　2.社會生產(chǎn)力水平;

　　3.社會生產(chǎn)關(guān)系狀況。

　　【例題·多選題】制定稅收原則的依據(jù)主要包括(　　)。

　　A.政府支出水平

　　B.政府公共職能

　　C.社會生產(chǎn)力水平

　　D.人均國民收入

　　E.生產(chǎn)關(guān)系狀況

　　【答案】BCE

　　【解析】制定稅收原則的依據(jù)主要包括政府公共職能、社會生產(chǎn)力水平和社會生產(chǎn)關(guān)系狀況。

　　(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展(掌握)

　　稅收原則理論起源于17世紀(jì)。

稅收原則概述

　　(1)威廉·配第

　　威廉·配第在其所著的《賦稅論》和《政治算術(shù)》中，較為深入地研究了稅收問題并第一次提出了稅收原則的理論。提出了公平、簡便和節(jié)省三條稅收原則。

　　(2)亞當(dāng)·斯密

　　亞當(dāng)·斯密在《國民財(cái)富性質(zhì)和原因的研究》(簡稱《國富論》)中，提出了稅收四原則：平等原則、確定原則、便利原則和最少征收費(fèi)用原則。

　　(3)阿道夫·瓦格納

　　他的稅收基本思想是：國家利用稅收不應(yīng)以滿足財(cái)政需要為唯一目的，而應(yīng)運(yùn)用政府權(quán)力，解決社會問題。

　　基于以上指導(dǎo)思想，提出了“四端九項(xiàng)”稅收原則。

　　1)財(cái)政政策原則，包括收入充分原則、收入彈性原則。

　　2)國民經(jīng)濟(jì)原則，包括慎選稅源原則、慎選稅種原則。

　　3)社會公平原則(又稱“社會正義原則”)，包括普遍原則、平等原則。

　　4)稅務(wù)行政原則，包括確定原則、便利原則、節(jié)約原則。

　　【例題·多選題】瓦格納提出的稅收原則包括(　　)。

　　A.財(cái)政政策原則

　　B.國民經(jīng)濟(jì)原則

　　C.稅源原則

　　D.社會公平原則

　　E.稅務(wù)行政原則

　　【答案】ABDE

　　【例題·多選題】亞當(dāng)?斯密的稅收原則有(　　)。

　　A.平等原則

　　B.確定原則

　　C.便利原則

　　D.收入原則

　　E.最少征收費(fèi)用原則

　　【答案】ABCE

　　【解析】亞當(dāng)?斯密的稅收原則有：(1)平等原則;(2)確定原則;(3)便利原則;(4)最少征收費(fèi)用原則，又稱為“經(jīng)濟(jì)原則”

　　【考點(diǎn)2】現(xiàn)代稅收原則（掌握）

現(xiàn)代稅收原則

　　(一)財(cái)政原則

財(cái)政原則

　　(二)經(jīng)濟(jì)原則

　　含義：稅制的建立應(yīng)有利于保護(hù)國民經(jīng)濟(jì)，避免對經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生負(fù)面影響，應(yīng)促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、均衡發(fā)展。

　　稅收效率原則是要求征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。

經(jīng)濟(jì)原則

　　(三)公平原則

　　含義：稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會成員之間。該原則被瓦格納稱為社會正義原則。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。

具體內(nèi)容

　　【總結(jié)】根據(jù)能力標(biāo)準(zhǔn)，橫向公平可解釋為具有相同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相同的稅收;縱向公平可解釋為具有不同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的稅收。

　　測定納稅人納稅能力的強(qiáng)弱，通常有三種標(biāo)準(zhǔn)：收入、財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)支出。

　　【例題·單選題】下列征稅行為中，體現(xiàn)了稅收橫向公平原則的是(　　)。(2010)

　　A.對經(jīng)濟(jì)條件相同的人同等征稅

　　B.對經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別征稅

　　C.對經(jīng)濟(jì)條件相同的人區(qū)別征稅

　　D.對經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人同等征稅

　　【答案】A

　　【例題·單選題】在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的的稅收原則是(　　)。(2008)

　　A.公平原則

　　B.財(cái)政原則

　　C.便利原則

　　D.節(jié)約原則

　　【答案】A

　　【例題·單選題】通過征稅獲得的收入要能滿足一定時期財(cái)政支出的需要，體現(xiàn)的稅收原則是(　　)。

　　A.彈性原則

　　B.充裕原則

　　C.便利原則

　　D.節(jié)約原則

　　【答案】B

　　【解析】充裕原則是指通過征稅獲得的收入要充分，能滿足一定時期財(cái)政支出的需要。

　　【例題·多選題】現(xiàn)代稅收的財(cái)政原則包括(　　)。

　　A.充裕原則

　　B.配置原則

　　C.公平原則

　　D.中性原則

　　E.彈性原則

　　【答案】AE

　　【解析】本題考查現(xiàn)代稅收原則。稅收的財(cái)政原則包括充裕原則、彈性原則、便利原則和節(jié)約原則。

　　【例題·多選題】財(cái)政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有(　　)。

　　A.彈性原則

　　B.充裕原則

　　C.便利原則

　　D.節(jié)約原則

　　E.效率原則

　　【答案】ABCD

　　【例題·多選題】關(guān)于稅收財(cái)政原則的說法，正確的有(　　)。

　　A.通過征稅獲得的收入要充分

　　B.稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整

　　C.稅收的建立應(yīng)有利于社會公平

　　D.稅收制度要保持相對穩(wěn)定

　　E.稅收的建立應(yīng)有利于保護(hù)國民經(jīng)濟(jì)

　　【答案】AB

　　【解析】A選項(xiàng)體現(xiàn)的是稅收財(cái)政原則中的充裕原則。B選項(xiàng)體現(xiàn)的是稅收財(cái)政原則中的彈性原則。CDE選項(xiàng)不是稅收財(cái)政原則的具體體現(xiàn)，這個是稅收建立的意義的內(nèi)容，與本題無關(guān)。

　　【總結(jié)】稅收原則

收稅原則