2018《經濟法基礎》知識點：按照簡易辦法計征
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【內容導航】：
（一）按照簡易辦法計征
【所屬章節】：
本知識點屬于《經濟法基礎》科目第四章 增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內容。
【知識點】：按照簡易辦法計征
2. 按照簡易辦法計征
(1)應納稅額=不含稅的銷售額×征收率
【提示1】一般納稅人一經選擇適用簡易計稅方法計稅，36個月內不得變更。
【提示2】一般納稅人采取簡易計稅方法計稅時，不得抵扣進項稅額。
(2)一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的情形：
①公共交通運輸服務;
【提示】包括輪客渡、公交客運、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。
②經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權);
③電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務;
④以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務;
⑤在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。
【案例】北京市某公司為增值稅一般納稅人，專門從事認證服務。2016年8月發生如下業務：
(1)16日，取得某項認證服務收入價稅合計為106萬元;
(2)18日，購進一臺經營用設備，取得增值稅專用發票注明金額20萬元，增值稅為3.4萬元，支付運輸費取得增值稅專用發票注明金額為0.5萬元，增值稅為0.055萬元;
(3)20日，支付廣告服務費，取得增值稅專用發票注明金額5萬元，增值稅為0.3萬元;
(4)28日，銷售2009年1月1日以前購進的一臺固定資產，售價0.206萬元。
已知：認證服務的增值稅稅率為6%;征收率為3%。
要求：計算該公司當月應納增值稅稅額。
【解析】
(1)根據業務(1)，當期銷項稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬元)
(2)根據業務(2)、(3)，當期進項稅額=3.4+0.055+0.3=3.755(萬元)
一般計稅方法的應納稅額=6-3.755=2.245(萬元)
(3)根據業務(4)，一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
簡易計稅方法的應納稅額=0.206÷(1+3%)×2%=0.004(萬元)
綜上所述，應納增值稅稅額=2.245+0.004=2.249(萬元)。
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