注冊會計師《稅法》答疑精華：稅前扣除項目的原則
來源：東奧會計在線責編：高源2017-09-19 11:06:22
報考科目數量
學習時長
3科
日均>3h
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【問題】集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用
【回答】集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除?？鄢毠づ嘤栙M后的職工教育經費的余額，應按照工資薪金的2.5%的比例扣除。對于不能準確劃分職工教育經費中職工培訓費的，一律按照工資薪金的2.5%的比例扣除。職工教育經費中包含職工培訓費用。
舉例：軟件生產企業2016年發生職工教育經費支出5萬元，其中職工培訓費2萬元，當年發生的合理的工資薪金100萬元。職工培訓費2萬元可以據實扣除，扣除職工培訓費后的職工教育經費的余額3萬元，要和工資薪金的2.5%計算的限額=100×2.5%=2.5(萬元)比較扣除，只能扣除2.5萬元，則2016年允許扣除的職工教育經費為2+2.5=4.5(萬元)。
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