2017注會《稅法》知識點：車輛購置稅應納稅額的計算
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【內容導航】
車輛購置稅應納稅額的計算
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法》科目第八章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法的內容
【知識點】車輛購置稅應納稅額的計算
應納稅額=計稅價格×10%
1.購買自用
計稅依據的具體范圍：
(1)含購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款;
(2)含支付的車輛裝飾費;
(3)代收款項應區別征稅：用代收單位的票據收取的，計入計稅依據;用委托方票據收取的，不計入計稅依據;
(4)不含增值稅稅款;
(5)不含購買者支付的控購費(行政性收費);
(6)含銷售單位開展優質銷售活動所開票收取的有關費用。
【例題1·多選題】某機關2011年4月購汽車一輛，隨購車支付的下列款項中，應并入計稅依據征收車輛購置稅的有( )。(2011年)
A.控購費
B.增值稅稅款
C.零部件價款
D.車輛裝飾費
【答案】CD
【解析】控購費及增值稅稅款不計入計稅依據。
【例題2·計算問答題】宋某2013年12月份，從某汽車有限公司購買一輛小汽車供自己使用，支付了含增值稅稅款在內的款項234000元，另支付代收臨時牌照費550元、代收保險費1000元，支付購買工具件和零配件價款3000元，車輛裝飾費1300元。所支付的款項均由該汽車有限公司開具“機動車銷售統一發票”和有關票據。請計算宋某應納車輛購置稅。(教材233頁例8-1)
【答案及解析】
(1)計稅依據=(234000+550+1000+3000+1300)÷(1+17%)=205000(元)
(2)應納稅額=205000×10%=20500(元)。
【例題3·單選題】2013年6月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款(含增值稅)234000元并取得“機動車銷售統一發票”，支付代收保險費5000元并取得保險公司開具的票據，支付購買工具件價款(含增值稅)1000元并取得汽車4S店開具的普通發票。王某應繳納的車輛購置稅為( )元。(2013年)
A.20000
B.20085.47
C.20512.82
D.24000
【答案】B
【解析】王某應繳納的車輛購置稅=(234000+1000)÷1.17×10%=20085.47(元)。
【例題4·多選題】某旅游公司2014年8月從游艇生產企業購進一艘游艇，取得的增值稅專用發票注明價款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿易公司購進一輛小汽車，取得增值稅機動車統一銷售發票注明價款40萬元、稅額6.8萬元;游艇的消費稅稅率為10%，小汽車消費稅稅率為5%。下列關于上述業務相關納稅事項的表述中，正確的有( )。(2014年)
A.汽車貿易公司應繳納消費稅2萬元
B.游艇生產企業應繳納消費稅12萬元
C.旅游公司應繳納游艇車輛購置稅12萬元
D.旅游公司應繳納小汽車的車輛購置稅4萬元
【答案】BD
【解析】小汽車在生產環節、委托加工環節和進口環節繳納消費稅。汽車貿易公司銷售小汽車不繳納消費稅，故汽車貿易公司應繳納消費稅=0
游艇生產企業應繳納消費稅=120×10%=12(萬元)
游艇不屬于車輛購置稅征稅范圍，旅游公司應繳納游艇車輛購置稅=0
旅游公司應繳納小汽車的車輛購置稅=40×10%=4(萬元)。
2.進口自用
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
該組價也是進口消費稅、增值稅的計稅依據
應納稅額=組成計稅價格×10%
3.其他自用應稅車輛
如自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用
凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，一般以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據
應納稅額=最低計稅價格×10%
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