2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點：進(jìn)項稅額

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-15 17:54:03

初級會計預(yù)習(xí)階段考生要先對知識框架整體熟悉，再去學(xué)習(xí)更多基礎(chǔ)考點。東奧小編整理初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）進(jìn)項稅額

（二）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。

【知識點】：

第一單元增值稅法律制度

進(jìn)項稅額

1. 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

憑票直接抵扣	（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額
	【提示】2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定
	（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
	（3）從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額
憑票計算抵扣	購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，其進(jìn)項稅額=買價×扣除率
憑票計算抵扣	【提示】買價，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅

【提示1】增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。但不包括增值稅普通發(fā)票。

【提示2】自2013年8月1日起，納稅人購進(jìn)應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進(jìn)時的增值稅進(jìn)項稅額。

【提示3】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

【提示4】上期期末留抵稅額，準(zhǔn)予抵扣。但原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。

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(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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