2018《經濟法基礎》知識點：當期銷項稅額

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-09-14 18:26:51

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【內容導航】：

（一）當期銷項稅額

（二）納稅義務發生時間

【所屬章節】：

本知識點屬于《經濟法基礎》科目第四章增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內容。

【知識點】：

2. 當期銷項稅額

當期銷項稅額=當期“不含稅”銷售額×稅率

(1)納稅義務發生時間

銷售方式	納稅義務發生時間
采取直接收款方式銷售貨物的	不論貨物是否發出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天
采取托收承付和委托銀行收款	為發出貨物并辦妥托收手續的當天
方式銷售貨物	為發出貨物并辦妥托收手續的當天
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物	為書面合同約定的收款日期當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天

銷售方式	納稅義務發生時間
采取預收貨款方式銷售貨物	為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天
委托其他納稅人代銷貨物	為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天
銷售應稅勞務	為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

銷售方式	納稅義務發生時間
納稅人發生視同銷售貨物行為（委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外）	為貨物移送的當天
納稅人進口貨物	為報關進口的當天
納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的	為開具發票的當天
納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的	為收到預收款的當天
納稅人從事金融商品轉讓的	為金融商品所有權轉移的當天
納稅人發生視同銷售服務、無形資產或者不動產	為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天
增值稅扣繳義務發生時間	為納稅人增值稅納稅義務發生的當天