2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：視同發(fā)生應(yīng)稅行為

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-13 21:07:10

初級(jí)會(huì)計(jì)備考其實(shí)并不難，關(guān)鍵是要找對(duì)方法。在預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)主要是夯實(shí)基礎(chǔ)，東奧小編整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）增值稅征稅范圍

（二）視同發(fā)生應(yīng)稅行為

（三）視同銷售貨物

（四）視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅征稅范圍

第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

第一單元增值稅法律制度

增值稅征稅范圍

3. 視同發(fā)生應(yīng)稅行為

(1)視同銷售貨物

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

②銷售代銷貨物;

【提示】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者。若均未收到，為發(fā)貨滿180天的當(dāng)天。

【案例】

初級(jí)會(huì)計(jì)

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

⑤將自產(chǎn)、委托加工或“購(gòu)進(jìn)”的貨物作為投資;

⑥將自產(chǎn)、委托加工或“購(gòu)進(jìn)”的貨物分配給股東或者投資者;

⑦將自產(chǎn)、委托加工或“購(gòu)進(jìn)”的貨物無償贈(zèng)送他人。

【案例1】甲公司將自產(chǎn)(委托加工收回)的餅干用于單位幼兒園或交際應(yīng)酬，視為銷售餅干。因該部分貨物為自產(chǎn)或者委托加工，在自產(chǎn)或者加工過程中未繳納稅款，且用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，該貨物不能繼續(xù)進(jìn)行流轉(zhuǎn)，因此這種情況下要向最終使用者對(duì)該貨物進(jìn)行征稅。其實(shí)這也是為了稅負(fù)公平，若甲公司不自產(chǎn)餅干，而是購(gòu)進(jìn)餅干用于單位幼兒園或交際應(yīng)酬，那此時(shí)甲公司就要負(fù)擔(dān)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅，故將自產(chǎn)(委托加工收回)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)要視同銷售。

【案例2】甲公司將購(gòu)進(jìn)的餅干用于單位幼兒園或交際應(yīng)酬，不視同銷售。那是因?yàn)樵鲋刀愂橇鬓D(zhuǎn)稅，只在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納。購(gòu)進(jìn)的貨物在購(gòu)買時(shí)單位已經(jīng)負(fù)擔(dān)了增值稅，單位將其用于最終消費(fèi)，當(dāng)然不用重復(fù)繳納稅款。同時(shí)，因購(gòu)進(jìn)的貨物未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，故購(gòu)進(jìn)時(shí)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額不得作進(jìn)項(xiàng)抵扣。

【案例3】甲公司將自產(chǎn)(委托加工收回)或購(gòu)進(jìn)的設(shè)備用于投資其他單位、分配給投資者或無償贈(zèng)送其他單位的，視同銷售。其一是為了防止納稅人涉嫌逃避稅，明明是銷售，卻通過“投資”、“分配”、“無償贈(zèng)送”手段來規(guī)避納稅義務(wù)。其二該設(shè)備仍然處在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，而非進(jìn)入最終消費(fèi)領(lǐng)域，故其行為屬于增值稅的應(yīng)稅行為。

　　(2)視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

　　①單位或者個(gè)體工商戶向“其他單位或者個(gè)人”無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　②單位或者個(gè)人向“其他單位或者個(gè)人”無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　【提示】根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名時(shí)間在11月1日-30日，距離現(xiàn)在還有不到兩個(gè)月的時(shí)間，希望考生能好好把握，不要讓時(shí)間白白流逝。

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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