2017注會《稅法》高頻考點：同期資料管理
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【內容導航】
(一)主體文檔
(二)本地文檔
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法》科目第十一章國際稅收的內容
【高頻考點】同期資料管理
企業應當依據《企業所得稅法實施條例》的規定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。同期資料包括主體文檔(體現全球業務整體情況)、本地文檔(體現關聯交易信息)和特殊事項文檔。
(一)主體文檔
1.符合下列條件之一的企業，應當準備主體文檔：
(1)年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔;
(2)年度關聯交易總額超過10億元。
2.主體文檔主要披露最終控股企業所屬企業集團的全球業務整體情況，包括以下內容(多選):
(1)組織架構;
(2)企業集團業務;
(3)無形資產;
(4)融資活動;
(5)財務與稅務狀況。
(二)本地文檔
1.年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔(多選)：
(1)有形資產所有權轉讓金額(來料加工業務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元;
(2)金融資產轉讓金額超過1億元;
(3)無形資產所有權轉讓金額超過1億元;
(4)其他關聯交易金額合計超過4000萬元;
需要注意的是，企業執行預約定價安排的，預約定價安排涉及的關聯交易金額不計入上述第(1)項至第(4)項規定的關聯交易金額范圍。
2.本地文檔主要披露企業關聯交易的詳細信息，包括以下內容：
(1)企業概況;
(2)關聯關系;
(3)關聯交易;
(4)可比性分析;
(5)轉讓定價方法的選擇和使用。
【注意】提供同期資料的時限及其他要求
1.主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢;本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。
2.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。
3.同期資料應當加蓋企業印章，并由法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章。
4.同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。企業合并、分立的，應當由合并、分立后的企業保存同期資料。
5.企業依照有關規定進行關聯申報、提供同期資料及有關資料的，稅務機關實施特別納稅調查補征稅款時，可以依據《企業所得稅法實施條例》的規定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加收利息。
【特別提示】豁免提供同期資料的情形：
(1)企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
(2)企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔。
【例題·單選題】發生下列關聯交易的企業，可免予準備關聯交易同期資料的是( )。(2015年)
A.關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍
B.除成本分攤和預約定價安排外，年度發生的除關聯購銷外的其他關聯交易金額在4000萬元人民幣以上
C.外資股份低于50%且僅與境外關聯方發生關聯交易
D.除成本分攤和預約定價安排外，年度發生的關聯購銷金額在2億元人民幣以上
【答案】A
【解析】同期資料的豁免情形包括：(1)企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。(2)企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔。
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