2017稅務師《稅法一》基礎考點：銷項稅等

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-09-07 09:53:46

　　2017稅務師考試科目較多，大家備考的時候要突出重點，為方便大家順利備考，特此為您整理《稅法一》基礎考點：銷項稅、進項稅的特殊處理規則

　　【內容導航】

　　銷項稅、進項稅的特殊處理規則

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《稅法一》第二章11講

　　【知識點】銷項稅、進項稅的特殊處理規則

特殊情況	計稅規則
扣減當期銷項稅額的規定	一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應從發生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減——退貨扣減不追溯


扣減當期進項稅額的規定	一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅稅額，應從發生進貨退回或折讓當期的進項稅額中扣減。如不按規定扣減，造成進項稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬于偷稅行為，按偷稅予以處罰


	對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額——平銷返利沖進項


一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理	一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅——銷戶進項不退轉

特殊情況	計稅規則
資產重組增值稅留抵稅額處理	增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按規定程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣


資管產品已納增值稅的處理	對資管產品在2017年7月1日前運營過程中發生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減（新增）

納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理	納稅人欠繳增值稅時，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅

　　祝大家2017稅務師考試輕松過關!更多知識點盡在2017稅務師《稅法一》基礎知識點

　　(本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線)

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