2017注會《稅法》高頻考點：自行申報納稅

來源：東奧會計在線責編：高源2017-09-06 11:50:36

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師考試的難度想來各位考生了解的非常清楚了，越到后期備考就越為艱難，東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點，一起來學，2017注會《稅法》知識點：自行申報納稅

　　【內容導航】

　　自行申報納稅

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章個人所得稅法的內容　　

　　【高頻考點】自行申報納稅

　　要把握：哪些納稅人需要自行申報納稅，申報地點和主要要求。

　　1.自行申報納稅的具體情形和主要要求

需要自行申報的情況	主要要求
（1）年所得12萬元以上的	無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應當于納稅年度終了后向主管稅務機關辦理納稅申報年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內無住所，且在一個納稅年度中在中國境內居住不滿1年的個人
（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的（3）從中國境外取得所得的（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的	均應當于取得所得后向主管稅務機關辦理納稅申報。從中國境外取得所得的納稅人，是指在中國境內有住所，或者無住所而在一個納稅年度中在中國境內居住滿1年的個人
（5）國務院規定的其他情形	其納稅申報辦法根據具體情形另行規定

　　年所得12萬元以上的納稅人的申報：

　　P361構成項目：11項;

　　不包括在12萬元中的所得——免稅所得。

　　各項所得的年所得的計算方法:

　　工資不扣生計費;勞務特租不扣稅;

　　租賃跨年實得計;股票轉讓盈虧抵。

　　【例題·多選題】下列各項中，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有( )。(2009年)

　　A.年所得12萬元以上的

　　B.從中國境外取得所得的

　　C.取得應稅所得沒有扣繳義務人的

　　D.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

　　【答案】ABCD

　　2.自行申報納稅的納稅期限見下表：

納稅人情況		納稅期限
年所得12萬元以上的納稅人		年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報
個體戶	賬冊健全	次月15日內預繳		年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補
	賬冊不健全	各地稅務機關依照《征管法》及其實施細則的有關規定確定
承包承租	年終一次取得收入	取得收入之日起30日內申報納稅
	年內分次取得收入	取得每次所得后的15日內申報預繳			年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補
境外所得	年度終了后30日內向中國主管稅務機關申報納稅
個人獨資企業和合伙企業	按年計算，分月或季預繳		每月或每季度終了后15日內預繳			年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補
	年度中間合并、分立、終止		在停止生產經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理個人所得稅匯算清繳。以其實際經營期為一個納稅年度
	年度中間開業		以其實際經營期為一個納稅年度