2017稅務師考試科目較多，大家備考的時候要注意勞逸結合，為方便大家熟悉知識點，特此為您整理《稅法一》知識點：增值稅的減稅、免稅

　　【內容導航】

　　1.法定免稅項目

　　2. 與農產品和農業生產相關的優惠

　　3.修理修配

　　4.軟件產品

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《稅法一》科目第二章第6講

　　【知識點】增值稅的減稅、免稅

　　增值稅的減稅、免稅

　　法定免稅項目

　　(一)農業生產者銷售的自產農產品;

　　農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。

　　農產品，是指農業初級產品。具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

　　(二)避孕藥品和用具;

　　(三)古舊圖書;

　　(四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

　　(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

　　(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

　　(七)銷售自己使用過的物品;

　　是指其他個人自己使用過的物品。

　　除前款規定外，增值稅的減免由國務院規定，任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

　　農業類——與農產品和農業生產相關的優惠

　　(一)自產農產品

　　農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅

　　【提示】制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業生產者銷售自產農產品，免征增值稅。

　　1.制種企業利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

　　2.制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

　　(二)糧食和食用植物油

　　1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅

　　2.享受免稅優惠的國有糧食購銷企業可繼續使用增值稅專用發票

　　屬于一般納稅人的生產、經營單位從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業開具的增值稅專用發票注明的稅額抵扣進項稅額。

　　3.凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業，均按增值稅一般納稅人認定，并進行納稅申報、日常檢查及有關增值稅專用發票的各項管理。

　　2014年5月1日起，上述免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆。

　　【提示】此項優惠限定了特定銷售方。

　　4.經國務院批準，在“十三五”期間，即2016年1月1日至2020年12月31日，繼續對進口種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)和種用野生動植物種源免征進口環節增值稅(新增)

　　【特別提示】

　　自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售蔬菜免征蔬菜流通環節增值稅。

　　【例題·單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元。2016年6月該超市銷項稅額( )元。

　　A.18518.97

　　B.15757.90

　　C.16157.27

　　D.18918.33

　　資源類——資源綜合利用產品和勞務

　　即征即退30%

　　即征即退50%

　　即征即退70%

　　即征即退100%

　　修理修配(熟悉)

       軟件產品(熟悉)

　　1.軟件產品增值稅政策

　　(1)增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　(2)增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受規定的增值稅即征即退政策。

　　本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

　　2.軟件產品增值稅即征即退稅額的計算

　　(1)軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：

　　即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

　　當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額

　　當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%

　　【例題·單選題】某軟件開發企業為增值稅一般納稅人，2015年4月銷售自產軟件產品取得不含稅收入300萬元，購進辦公用品，取得增值稅專用發票，注明金額152.94萬元，本月領用其中40%，該軟件開發企業當月實際繳納的增值稅( )萬元。

　　A.25

　　B.9

　　C.13

　　D.18

       (2)嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算：

　　①嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法

　　即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%

　　當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額

　　當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額×17%

　　②當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式

　　當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額

　　對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用本通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受規定的增值稅政策。

　　增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額;對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。

　　【例題·計算題】某軟件開發企業1月銷售自行開發生產的嵌入式軟件產品和相關計算機設備，共取得不含稅銷售額400萬元(含設備銷售額160萬元)，已開具增值稅專用發票;本月購進材料取得增值稅專用發票注明的增值稅為50萬元(含專用于軟件產品開發生產工具的進項稅額2萬元，其他嵌入式軟件產品與計算機設備共同使用，不能準確劃分)。該企業按照銷售額比重分攤進項稅額，并向稅務機關備案，計算上述業務即征即退的增值稅額。

　　日出而學習，日落而休息，考生備考也要注意勞逸結合，用健康的身體迎接考試。更多習題在2017稅務師每日一練匯總。