2017中級《財務管理》高頻考點：現金預算的編制

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-08-14 10:13:56

　　備考中級會計職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅持，足夠的努力，才會有回報。路雖遠，行者將至，東奧小編為大家精心準備了中級財務管理知識點，希望能幫助大家有所幫助。

　　【內容導航】：

　　(一)日常業務預算的編制

　　(二)現金預算的編制

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于中級《財務管理》科目第二講預算管理

　　【知識點】：日常業務預算的編制;現金預算的編制

　　第二講預算管理

　　日常業務預算的編制

　　(一)銷售預算的編制

內容

（1）銷量×單價=銷售收入

（2）銷售現金收入

①基本原則：收付實現制

②關鍵公式：現金收入=當期現銷收入+收回前期的賒銷

特點

銷售預算是整個預算的編制起點，也是編制其他有關預算的基礎。

　　(二)生產預算

特點

唯一只使用實物量指標的預算，只涉及實物量指標，不涉及價值量指標。

編制基礎

以銷售預算為基礎編制。

基本公式

預計期末產成品存貨=下季度銷售量×10%

預計期初產成品存貨=上季度期末產成品存貨

預計生產量=（預計銷售量+預計期末產成品存貨）-預計期初產成品存貨

　　(三)直接材料預算

編制基礎

以生產預算為基礎編制的，還要考慮預算期期初、期末的原材料存量。

計算公式

預計采購量=生產需用量+期末存量-期初存量

材料采購支出=當期現購支出+支付前期賒購

　　(四)直接人工預算編制

內容	直接人工預算是一種既反映預算期內人工工時消耗水平，又規劃人工成本開支的業務預算。
編制基礎	生產預算

　　(五)制造費用預算編制

編制基礎

（1）變動制造費用以生產預算為基礎來編制。

（2）固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關，可按各期生產需要的情況加以預計，然后求出全年數。

需注意的問題

制造費用中的非付現費用，如折舊費在計算現金支出時應予以扣除

　　(六)產品成本預算編制

內容	主要內容是產品的單位成本和總成本。
編制基礎	是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的匯總。

　　(七)銷售及管理費用預算編制

預算	編制基礎
銷售費用	以銷售預算為基礎。
管理費用	多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。

　　現金預算的編制

編制依據

業務預算和專門決策預算

內容

（1）可供使用現金（2）現金支出

（3）現金余缺（4）現金籌措與運用

關系公式

可供使用現金=期初余額+現金收入

可供使用現金-現金支出=現金余缺

現金余缺+現金籌措-現金運用=期末現金余額

　　【例題?計算題】已知：某公司2017年第1～3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當月收現，20%于次月收現，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產品在流通環節只需繳納消費稅，稅率為10%，并于當月以現金繳納。該公司3月末現金余額為80萬元，應付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應收應付款項。

　　4月份有關項目預計資料如下：采購材料8000萬元(當月付款70%);工資及其他支出8400萬元(用現金支付);制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現費用為4000萬元);營業費用和管理費用1000萬元(用現金支付);預交所得稅1900萬元;購買設備12000萬元(用現金支付)。現金不足時，通過向銀行借款解決，借款是10萬的整數倍。借款年利息率為12%，借款在期初，還款在期末，每月月末支付借款利息。假設企業4月初沒有借款，4月末現金余額要求不低于100萬元。

　　要求：根據上述資料，計算該公司4月份的下列預算指標：

　　(1)現金流入;

　　(2)現金流出;

　　(3)現金余缺;

　　(4)應向銀行借款的最低金額;

　　(5)現金的期末余額

　　(6)4月末應收賬款余額。

　　要求：根據上述資料，計算該公司4月份的下列預算指標：

　　(1)現金流入;