2017中級《會計實務》強化考點：長期借款和應付債券
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【內容導航】：
（一）長期借款
（二）應付債券
【所屬章節】：
本知識點屬于中級《會計實務》科目第十一章負債及借款費用第二節長期負債
【知識點】：長期借款
第二節 長期負債
長期借款
長期借款，是指企業從銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。
(一)企業借入長期借款
借：銀行存款
長期借款——利息調整
貸：長期借款——本金
(二)資產負債表日
借：在建工程、制造費用、財務費用、研發支出等
貸：應付利息(或：長期借款——應計利息)
長期借款——利息調整
【提示】分期付息、一次還本的長期借款，其利息通過“應付利息”科目核算;到期一次還本付息的長期借款，其利息通過“長期借款——應計利息”科目核算。
(三)歸還長期借款本金
借：長期借款——本金
貸：銀行存款
【例】某企業為建造一幢廠房，于20×9年1月1日借入期限為2年的長期專門借款1 500 000元，款項已存入銀行。借款利率按市場利率確定為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。20×9年年初，該企業以銀行存款支付工程價款共計900 000元，2×10年年初，又以銀行存款支付工程費用600 000元。該廠房于2×10年8月31日完工，達到預定可使用狀態。假定不考慮閑置專門借款資金存款的利息收入或者投資收益。
該企業有關賬務處理如下：
(1)20×9年1月1日，取得借款時
借：銀行存款 1 500 000
貸：長期借款——××銀行——本金 1 500 000
(2)20×9年年初，支付工程款時
借：在建工程——××廠房 900 000
貸：銀行存款 900 000
(3)20×9年12月31日，計算20×9年應計入工程成本的利息費用時
借款利息=1 500 000×9%=135 000(元)
借：在建工程——××廠房 135 000
貸：應付利息——××銀行 135 000
(4)20×9年12月31日，支付借款利息時
借：應付利息——××銀行 135 000
貸：銀行存款 135 000
(5)2×10年年初，支付工程款時
借：在建工程——××廠房 600 000
貸：銀行存款 600 000
(6)2×10年8月31日，工程達到預定可使用狀態時
該期應計入工程成本的利息=(1 500 000×9%÷12)×8=90 000(元)
借：在建工程——××廠房 90 000
貸：應付利息——××銀行 90 000
同時：
借：固定資產——××廠房 1 725 000
貸：在建工程——××廠房 1 725 000
(7)2×10年12月31日，計算2×10年9-12月的利息費用時應計入財務費用的利息=(1 500 000×9%÷12)×4=45 000(元)
借：財務費用——××借款 45 000
貸：應付利息——××銀行 45 000
(8)2×10年12月31日，支付利息時
借：應付利息——××銀行 135 000
貸：銀行存款 135 000
(9)2×11年1月1日，到期還本時
借：長期借款——××銀行——本金 1 500 000
貸：銀行存款 1 500 000
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