2017《稅法一》基礎考點：城市維護建設稅

來源：東奧會計在線責編：王子琪2017-07-25 11:04:00

　　2017稅務師備考正在緊張而忙碌的進行當中，東奧小編為大家整理了《稅法一》知識點：城市維護建設稅

　　【內容導航】：

　　考點1：城市維護建設稅的概念和特點

　　考點2：城市維護建設稅的征稅范圍和納稅人

　　考點3：城市維護建設稅的稅率(掌握)

　　考點4：城建稅的計稅依據(掌握)

　　考點5：城建稅的稅收優惠(熟悉)

　　考點6：城建稅應納稅額的計算(掌握)

　　考點7：城建稅的納稅地點(熟悉)

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法一》科目第四章第23講附加稅與煙葉稅

　　【知識點】：城市維護建設稅

　　考點1：城市維護建設稅的概念和特點

　　城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。

　　與其他稅種相比較，城市維護建設稅具有以下特點：

　　1.稅款專款專用，具有受益稅的性質

　　2.屬于一種附加稅

　　3.根據城建規模設計稅率

　　4.征收范圍較廣

　　考點2：城市維護建設稅的征稅范圍和納稅人

　　(一)征稅范圍

　　城市維護建設稅征收的區域范圍包括城市、縣城、建制鎮，以及稅法規定征收“三稅”的其他地區。

　　(二)納稅人(熟悉)

　　城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營，并繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。

　　個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅，由各省級、自治區，直轄市人民政府根據實際情況確定。

　　2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始征收城市維護建設稅。

　　對外資企業2010年12月1日(含)之后發生的增值稅、消費稅、營業稅征收城市維護建設稅和教育費附加;對外資企業2010年12月1日之前發生納稅義務的增值稅、消費稅、營業稅，不征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　考點3：城市維護建設稅的稅率(掌握)

　　(一)城市維護建設稅稅率的基本規定

　　1.城市維護建設稅采用地區差別比例稅率，納稅人所在地區不同，適用稅率的檔次也不同。

　　具體規定是：

　　納稅人所在地在城市市區的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、建制鎮的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在城市市區、縣城、建制鎮的，稅率為1%。

　　2.納稅單位和個人繳納城市維護建設稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規定稅率執行。

　　縣政府設在城市市區，其在市區辦的企業，按照市區的規定稅率計算納稅。

　　納稅人所在地為工礦區的，應根據行政區劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅。撤縣建市后，城市維護建設稅適用稅率為7%。

　　(二)城市維護建設稅稅率的特殊規定

具體特殊情況	適用稅率及規定
代收代扣城市維護建設稅	繳納“三稅”所在地的規定稅率（代收代扣方所在地適用稅率）
流動經營無固定納稅地點	繳納“三稅”所在地的規定稅率
鐵道部應納城市維護建設稅的稅率	對于鐵道部實際集中繳納的增值稅稅額，財政部規定統一使用5%的稅率
中外合作海上油（氣）田	開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，其城市維護建設稅適用1%的稅率（新增）