2017注冊會計師《稅法》答疑精華：債務重組的理解
來源：東奧會計在線責編：高源2017-07-18 11:13:23
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【問題】債務重組的理解
【回答】對“企業債務重組所產生的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上的，債務重組所得要求在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度應納稅所得額”的理解
舉例：甲欠乙100萬元，甲經營惡化無力償還，那么甲乙經過協商，乙豁免甲80萬元，甲只需要償還20萬元，那么對于甲來說豁免的80萬就是所得，如果這個所得占當年應納稅所得額的50%以上，可以在5個納稅年度中均勻計入，因為甲本來就經營不善，好不容易才得到豁免，如果按照全部所得繳稅，可能產生納稅困難，無法上繳稅款的情況，所以為了減輕負擔，可以讓其在5個年度內均勻計入。
對“發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，對股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定”的理解
針對兩個納稅人說的，債務清償是針對的債務人，股權投資是針對的債權人說的。舉例：甲欠乙100萬元，但是因為甲經營不善無力償還，所以將這部分債權轉為乙對甲投資100萬元，獲得甲100萬元的股權，在這筆業務中，甲不確認債務清償所得或損失，乙對甲的股權投資計稅基礎按照100萬元確定。
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