2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點：一般計稅方法

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-07-05 11:27:47

找對方法就相當于成功了一半，2017年初級會計考試報名人數創歷史新高，準備報考2018年初級會計考試的小伙伴，快來看看初級經濟法基礎預習考點，提早預習。

第一單元增值稅法律制度

當期準予抵扣的進項稅額★★★

(五)是否存在上期期末留抵稅額?

【案例】甲企業為增值稅一般納稅人，10月份銷項稅額為100萬元，可以抵扣的進項稅額為120萬元：

10月份甲企業應納增值稅=100-120=-20(萬元)。

假定甲企業11月份銷項稅額為150萬元，11月份新發生的可以抵扣的進項稅額80萬元：

甲企業11月份應納增值稅=150-80-20=50(萬元)。

【例題?不定項選擇題(節選)】(2015年)甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售洗衣機。……(1)購進一批原材料，取得增值稅專用發票上注明的稅額為272000元;支付運輸費，取得增值稅專用發票上注明稅額2750元。(2)購進低值易耗品，取得增值稅普通發票上注明的稅額為8500元。……已知：增值稅稅率為17%，上期留抵增值稅額59000元……

【解析】(1)購進原材料，取得了增值稅專用發票，進項稅額272000元準予抵扣;

(2)支付的運費用于運送購進的原材料，取得的增值稅專用發票，進項稅額2750元準予抵扣;

(3)購進低值易耗品，由于取得的是增值稅“普通”發票，不得抵扣進項稅額;

(4)上期留抵的增值稅稅額59000元，可以在本期繼續抵扣。

“一般計稅方法”計算的典型案例★★★

增值稅一般納稅人通常采用“一般計稅方法”計算增值稅應納稅額，計算公式為：

應納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

【例題1?單選題】某服裝廠為增值稅一般納稅人。2016年11月，銷售服裝開具增值稅專用發票，取得含稅銷售額200萬元;銷售服裝開具增值稅普通發票，取得含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。已知，增值稅稅率為17%，根據增值稅法律制度的規定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為( )萬元。

A.46.5

B.49.9

C.51.6

D.54.4

【答案】A

【解析】(1)將外購的布料用于集體福利，不視同銷售;(2)銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發票，均應計算銷項稅額;(3)該服裝廠當月增值稅銷項稅額=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(萬元)。

【例題2?單選題】某廣告公司為增值稅一般納稅人。2016年11月，取得廣告設計服務不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元;支付設備租賃費，取得的增值稅專用發票注明稅額17萬元。已知，設計服務適用的增值稅稅率為6%，根據增值稅法律制度的規定，該廣告公司當月上述業務應繳納增值稅( )萬元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

【答案】C