2018初級會計職稱《初級會計實務》預習考點：小規模納稅人的賬務處理
【例題·單選題】某增值稅一般納稅人當月銷項稅額合計120萬元，進項稅額80萬元，進項稅額轉出5萬元，預繳增值稅10萬元，則月末的賬務處理正確的是( )。
A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 35
貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 35
B.借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 10
貸：應交稅費——未交增值稅 10
C.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 35
貸：應交稅費——未交增值稅 35
D.無需進行賬務處理
【答案】C
【解析】該增值稅一般納稅人應繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應將35萬元轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方。
小規模納稅人的賬務處理
小規模納稅人實行簡易辦法征收，按照銷售價款(不含稅)的3%的征稅率征收。
小規模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發票除外)。
銷售貨物(服務)時：
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
交納增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
【舉例】某小規模納稅人銷售產品一批，開出的普通發票中注明的貨款(含稅)為20600元，增值稅征收率為3%，款項已存入銀行。
【答案】
借：銀行存款 20600
貸：主營業務收入 20000
應交稅費——應交增值稅 600
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=20600÷(1+3%)=20000(元);
應納增值稅=不含稅銷售額×征收率=20000×3%=600(元)。
【例題?判斷題】增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。( )
【答案】√
【解析】小規模納稅人購入貨物支付的增值稅進項稅額計入存貨成本。
預習階段的備考很重要，希望考生認真學習。根據初級會計考試的考核要求，考生需要在一年內一次拿下兩個科目，因此千萬不可以掉以輕心，進入初級經濟法基礎進行更多考點與習題的學習，讓考試更有把握。
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