2018初級會計職稱《初級會計實務》預習考點：應交消費稅
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第四節 應交稅費
三、應交消費稅
(一)消費稅概述
消費稅是指在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉額交納的一種稅。
【提示】消費稅是在銷售收入中包含的稅款，所以稱為“價內稅”，價內稅的特點是會影響企業當期的損益。
價內稅圖解：
收入(100萬元)+增值稅(17萬元)=含稅金額(117萬元)
其中：收入100萬元=成本60萬元+稅金10萬元+利潤30萬元
在收入和成本不變的情況下，稅金越多，利潤越低。
【提示】
1.消費稅是價內稅;
2.征收方法有從價定率和從量定額兩種;
3.從價定率征收的消費稅，按不含增值稅的銷售額乘以消費稅稅率。
(二)應交消費稅的賬務處理
企業應在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”明細科目，核算應交消費稅的發生、交納情況。該科目貸方登記應交納的消費稅，借方登記已交納的消費稅;期末貸方余額反映企業尚未交納的消費稅，借方余額反映企業多交納的消費稅。
1.銷售應稅消費品
企業將生產的應稅消費品直接對外銷售的，其應交納的消費稅，通過“營業稅金及附加”科目核算。
基本賬務處理：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費—應交消費稅
【舉例】甲企業銷售所生產的高檔化妝品，價款200萬元(不含增值稅)，適用的消費稅稅率為15%。甲企業的有關會計分錄如下：
【答案】
借：營業稅金及附加 300000
貸：應交稅費——應交消費稅 300000
應交消費稅稅額=2000000×15%=300000(元)。
2.自產自用應稅消費品
企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規定應交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目;將自產應稅消費品用于對外投資、分配給職工等，應該借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目。
【例題?單選題】某企業在建工程領用自產柴油50000元，應納增值稅10200元，應納消費稅6000元，則企業計入在建工程中的金額為( )元。
A.50000
B.60200
C.66200
D.56000
【答案】D
【解析】相關會計處理為：
借：在建工程 56000
貸：庫存商品 50000
應交稅費—應交消費稅 6000
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