2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
對(duì)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試，習(xí)題的重要性相信考生們都已經(jīng)知道了。東奧小編整理了初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望可以幫助考生更好備考！
4.交納增值稅。企業(yè)當(dāng)月交納增值稅(預(yù)交)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。
基本賬務(wù)處理：
(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
(2)交納以前期間未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
【例題7】2016年6月份，甲公司發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為261800元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出合計(jì)13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85350元。該公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅計(jì)算結(jié)果如下：
應(yīng)交增值稅=261800+13600-85350=190050(元)
當(dāng)月，該公司銀行存款交納增值稅150000元
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 150000
貸：銀行存款 150000
5.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。
對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
【提示】
(1)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額代表留抵稅額。
(2)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。
(3)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方余額代表多交增值稅。
【例題8】沿用【例題7】，月末，該公司將尚未交納的其余增值稅稅款40050元結(jié)轉(zhuǎn)。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 40050
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 40050
次月初，該公司交納上月未交增值稅40050元時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 40050
貸：銀行存款 40050
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