2017注冊會計師《稅法》答疑精華：抵扣稅額
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2017注冊會計師準考證打印時間為9月18日—9月30日、10月9日—10月11日。大家都學習的怎么樣了呢?考生在備考時會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時向老師提問，東奧的老師也會及時答復你的問題，新一輪備考戰役打響，為了幫助各位考生更順利的進行CPA學習，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力。
【問題】境外所得抵扣稅額
【回答】
舉例1：2016年境內的應納稅所得額為1000萬元，分回的境外股息100萬元，境外所得稅率為20%。
境外股息的應納稅所得額=100÷(1-20%)=125(萬元)
境外已納所得稅=125×20%=25(萬元);抵免限額=125×25%=31.25(萬元)
方法一：
境外已納所得稅額小于抵免限額，所以境外所得需要在我國補稅，所以2016年一共繳納企業所得稅=1000×25%+(31.25-25)=256.35(萬元)
方法二：
境外已納所得稅額小于抵免限額，所以在境外繳納的所得稅可以全額抵免，所以2016年一共繳納企業所得稅=[1000+100÷(1-20%)]×25%-25=256.35(萬元)
舉例2：2016年境內的應納稅所得額為1000萬元，分回的境外股息100萬元，境外所得稅率為40%。
境外股息的應納稅所得額=100÷(1-40%)=166.67(萬元)
境外已納所得稅=166.67×40%=66.67(萬元);抵免限額=166.67×25%=41.67(萬元)
方法一：
境外已納所得稅額大于抵免限額，所以境外所得不需要在我國補稅，所以2016年一共繳納企業所得稅=1000×25%=250(萬元)
方法二：
境外已納所得稅額大于抵免限額，所以在境外繳納的所得稅按照抵免限額進行抵免，所以2016年一共繳納企業所得稅=[1000+100÷(1-40%)]×25%-41.67=250(萬元)
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