2017稅務師《稅法一》知識點：簡易計稅方法計稅規則

來源：東奧會計在線責編：董嘉文2017-06-21 11:15:24

　　備考稅務師的道路上沒有捷徑，唯有一步一個腳印的走才能達到目的。東奧會計在線小編按照慣例，今天依然給大家提供2017稅務師考試《稅法一》知識點的相關內容。

　　簡易計稅方法計稅規則

　　簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

　　【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象，既包括小規模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務;也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應稅服務。

　　【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是：

　　(1)一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率，簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離。

　　(2)一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額，簡易計稅方法用銷售額計算的是應納稅額。

　　【特別提示3】

　　我國增值稅的法定征收率是3%;一些特殊項目適用于減按2%的征收率執行。

　　全面“營改增”后的與不動產有關的特殊項目適用5%的征收率;一些特殊項目適用于1.5%的征收率執行。

　　【歸納】關于小規模納稅人征收率的運用

　　(一)小規模納稅人適用的征收率

　　1.按照3%的征收率計稅——法定征收率

　　計稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應納稅額=銷售額×3%

　　2.減按2%征收率征收

　　計稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應納稅額=銷售額×2%

　　3.按照5%征收率征收

　　計稅公式：應納稅額=銷售額×5%

　　注意：不含稅銷售額有全額和差額的不同情況

　　適用情況：

　　(1)小規模納稅人銷售自己取得或自建的不動產;

　　(2)出租的不動產(不含個人出租住房)。

　　4.減按1.5%征收率征收

　　計稅公式：應納稅額=銷售額×1.5%

　　銷售額=含稅銷售額/(1+5%)

　　適用情況：

　　個人出租的住房。

　　【舉例】甲快餐店(小規模納稅人)將一處門市房出租，收取當月含稅租金50000元，取得的租賃收入應納增值稅=50000/(1+5%)×5%=2380.95(元)

　　【舉例】張某將一處住房出租，收取當月含稅租金3000元，取得的不含稅租賃收入=3000/(1+5%)=2857.14元，未達到增值稅起征點，免納增值稅。

　　【歸納】小規模納稅人的征收率運用