2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：稅收優惠政策的審核（二）
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稅收優惠政策的審核（二）
（一）不適用稅前加計扣除政策的行業
1. 煙草制造業。
2. 住宿和餐飲業。
3. 批發和零售業。
4. 房地產業。
5. 租賃和商務服務業。
6. 娛樂業。
7. 財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
（二）管理事項及征管要求
1. 本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。
2. 企業研發費用各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整。
2. 特定人員工資加計扣除
企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
【提示】據實扣除；限額扣除；不得扣除；加計扣除。牢牢掌握，均是重點。
【例題?多選題】按新企業所得稅法規定，企業下列的賬務處理中，注冊稅務師在進行企業所得稅匯算清繳時，應作納稅調整增加的有（ ）。
A.接受的貨幣捐贈計入“資本公積”
B.安置殘疾人員按規定可加計扣除的工資費用，未作扣除
C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計入“財務費用”
D.超過稅法規定稅前扣除標準的業務招待費，計入“管理費用”
E.購置辦公用品因增值稅專用發票未及時認證而不能抵扣的進項稅額，計入“管理費用”
【答案】AD
【解析】選項A：接受捐贈應計入“營業外收入”，企業計入“資本公積”應當進行納稅調增；選項B：殘疾人員加計扣除的工資費不用做會計處理，只在納稅時做調減；選項C：銀行罰息可以在稅前扣除，不需要納稅調整；選項D：超標的業務招待費會計上計入“管理費用”是正確的，但是納稅時應當做納稅調增；選項E：辦公用品取得增值稅專用發票可以依法抵扣進項稅額，但企業未及時認證導致不能抵扣進項稅額，應當按價稅合計計入“管理費用”中，企業的處理是正確的，無需納稅調整。
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