2017注冊會計師《稅法》答疑精華：企業所得稅匯總納稅
來源：東奧會計在線責編：高源2017-06-02 10:18:55
報考科目數量
學習時長
3科
日均>3h
2017注冊會計師準考證打印時間為9月18日—9月30日、10月9日—10月11日。現在正是注會備考基礎階段，大家都學習的怎么樣了呢?考生在備考時會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時向老師提問，東奧的老師也會及時答復你的問題，新一輪備考戰役打響，為了幫助各位考生更順利的進行CPA學習，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力。
【問題】企業所得稅匯總納稅
【回答】
注意：企業所得稅跨地區經營匯總納稅，是針對的“跨省市”設立分支機構的居民企業。
(1)像中國聯通、移動這樣的公司，企業所得稅應該實行統一核算、分級管理、就地預繳、匯總清算的方法繳納企業所得稅。即先由總機構預計今年的收入，然后50%由總機構就地上交當地的國庫和地稅，剩余的50%，分攤到各個分支機構在當地的稅務機關預繳企業所得稅。
某分支機構分攤比例=(該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)×0.30
(2)對于省公司，下設的市縣分支機構(也就是不跨省的)，因為它們之間沒有跨省、自治區和直轄市和計劃單列市，所以直接由總機構匯總繳納企業所得稅即可。
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