2017中級會計職稱《經濟法》高頻考點：企業所得稅法律制度

來源：東奧會計在線責編：李立爽2017-05-19 11:58:29

萬丈高樓平地起。以下是東奧會計在線為大家精心準備的中級經濟法考點，希望能夠幫助大家夯實基礎，順利通過中級會計職稱考試。

　　鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策

　　1.符合條件的軟件生產企業按規定實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業專項用于軟件產品的研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為“不征稅收入”，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。

　　2.我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年年底前自獲利年度起計算優惠期，第1年和第2年免征企業所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受到期滿為止。

　　3.軟件生產企業的職工輔導費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　4.企業外購的軟件，凡符合固定資產或者無形資產確認條件的，可以按照固定資產或者無形資產進行核算，其折舊或者攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。

　　5.集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)。

　　6.符合條件的集成電路封裝、測試企業以及集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業，在2017年(含2017年)前實現獲利的，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止;2017年前未實現獲利的，自2017年起計算優惠期，享受至期滿為止。

　　表7-3 扣除項目的基本規定

		應重點關注的項目
成本	生產經營成本	工資薪金總額、企業支付給殘疾職工的工資
費用	銷售費用	廣告費和業務宣傳費、銷售傭金
	管理費用	業務招待費、職工福利費、工會經費、職工教育經費、研究開發費用
	財務費用	利息支出、借款費用
稅金	營業稅金及附加（六稅一費）	消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加
	不得扣除的稅金	增值稅、企業所得稅
	列入管理費用的稅金	企業繳納的房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除
損失		凈損失（企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額）
營業外支出	禁止扣除的項目	稅收滯納金、罰金、罰款、非廣告性質的贊助支出
營業外支出	捐贈支出	公益性捐贈支出

　　表7-4 應納稅所得額的計算

		扣除限額	特殊規定
有扣除限額，超過部分應調增	業務招待費	①業務招待費實際發生額×60% ②銷售（營業）收入×5‰ 允許扣除額為兩個指標的較小者
	廣告費和業務宣傳費	銷售（營業）收入×15%	超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除
	職工福利費	工資薪金總額×14%
	工會經費	工資薪金總額×2%
	職工教育經費	工資薪金總額×2.5%	超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除
	補充養老保險費	工資薪金總額×5%
	補充醫療保險費	工資薪金總額×5%
	公益性捐贈支出	年度利潤總額×12%
	銷售傭金（非保險企業）	服務協議或合同確認的收入金額×5%
	非金融企業向非金融企業借款的利息支出	按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額
不得扣除，應全額調增	稅收滯納金
	罰金、罰款和被沒收財物的損失		不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費
	未經核定的準備金支出
	非廣告性質的贊助支出
	企業之間支付的管理費
	納稅人直接向受贈人的捐贈
	企業為投資者或者職工支付的商業保險費		納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除
準予全額扣除，無需進行納稅調整	合理的工資薪金支出
	合理的勞動保護支出
	企業財產保險費
	非金融企業向金融企業借款的利息支出
	企業經批準發行債券的利息支出
	企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用
加計扣除，調減應納稅所得額	研究開發費用	未形成無形資產計入當期損益的：實際發生額×50%
加計扣除，調減應納稅所得額	支付給殘疾職工的工資	支付給殘疾職工的工資×100%
抵扣應納稅所得額	創業投資企業	投資額×70%	在股權持有滿2年的當年抵扣，不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣
抵免應納稅額	購置并實際使用“符合條件的環境保護、節能節水、安全生產”等專用設備	投資額×10%	當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免