萬(wàn)丈高樓平地起。以下是東奧會(huì)計(jì)在線為大家精心準(zhǔn)備的中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)，希望能夠幫助大家夯實(shí)基礎(chǔ)，順利通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。

　　公益性捐贈(zèng)

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在“年度利潤(rùn)總額”12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【解釋1】年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　【解釋2】公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

　　【解釋3】納稅人“直接”向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。

　　【例題?單選題】某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為( )萬(wàn)元。

　　A.5

　　B.2.4

　　C.1.5

　　D.1

　　【答案】B

　　【解析】稅前扣除限額=20×12%=2.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)額5萬(wàn)元，超過(guò)了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬(wàn)元。

　　【例題?單選題】2013年度某企業(yè)通過(guò)市政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬(wàn)元，直接向受災(zāi)小學(xué)捐款20萬(wàn)元，兩筆捐款均在營(yíng)業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

　　A.1000

　　B.1020

　　C.1120

　　D.1070

　　【答案】B

　　【解析】(1)企業(yè)通過(guò)市政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬(wàn)元，屬于公益性捐贈(zèng)支出，稅前扣除限額=1000×12%=120(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)額為100萬(wàn)元，可以全額在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整;(2)直接向受災(zāi)小學(xué)的捐款20萬(wàn)元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增20萬(wàn)元;(3)該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=1000+20=1020(萬(wàn)元)。

　　租賃費(fèi)支出

　　(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。

　　(2)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

　　【例題?多選題】甲企業(yè)2014年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，全年已計(jì)入成本費(fèi)用的工資薪金支出為1500萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計(jì)算2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的有( )。

　　A.公益性捐贈(zèng)支出200萬(wàn)元

　　B.職工福利費(fèi)支出160萬(wàn)元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬(wàn)元

　　D.2014年7月至2015年6月期間的廠房租金支出50萬(wàn)元

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=2000×12%=240(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前扣除;(2)選項(xiàng)B：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1500×14%=210(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生160萬(wàn)元沒(méi)有超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前扣除;(3)選項(xiàng)C：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1500×2.5%=37.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生40萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為37.5萬(wàn)元;(4)選項(xiàng)D：2014年7月至2015年6月期間的廠房租金支出50萬(wàn)元，應(yīng)按租金所屬年度分別在2014年度和2015年度扣除，而非全部在2014年度扣除。

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