2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：特殊銷售方式的審核
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特殊銷售方式的審核
（1）銷售舊貨、廢舊物資、邊角碎料的審核。
【例題?簡答題】“營業外收入”科目貸方發生額合計107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬元、保險費手續費返還款24萬元、收取按摩椅生產廠家場地租賃費2萬元。稅務如何處理。（綜合題節選，假定計算結果以萬元為單位，省略到小數點后三位，本題納稅主體是增值稅一般納稅人）
【舊題新解】銷售下腳廢料應該按適用稅率計算增值稅銷項稅額，銷項稅額=36.27/（1+17%）×17%=5.27（萬元）。
保險費手續費返還款24萬元，屬于營改增服務，銷項稅額=24/（1+6%）×6%=1.358（萬元）。
收取按摩椅生產廠家場地租賃費2萬元，屬于營改增服務，銷項稅額=2/（1+11%）×11%=0.198（萬元）。
（2）視同銷售行為銷售額的審核
①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
③按組成計稅價格確定（必須記住）。組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
【提示】如果該貨物還屬于消費稅征收范圍的，則組成計稅價格還應考慮消費稅因素。
【例題?簡答題】某企業（增值稅一般納稅人）將自產一批新產品無償捐贈給客戶使用。已知：該批新產品成本為10000元，成本利潤率為10%，產品尚未定價。該企業的賬務如何處理。
【答案及解析】應納增值稅=10000×（1+10%）×17%=1870（元）。
借：營業外支出 11870
貸：庫存商品 10000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1870
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