2017中級會計職稱《經(jīng)濟法》高頻考點：企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理

來源：東奧會計在線責編：李立爽2017-05-05 10:51:10

拒絕借口，向前就是希望。以下是東奧會計在線為大家精心準備的中級會計職稱經(jīng)濟法考點，希望能夠堅持學習，扎實基礎(chǔ)，順利通關(guān)。

　　企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理

　　1.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。(2015年綜合題)

　　【解釋】企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

　　2.對于企業(yè)債務(wù)重組所得超過該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%的，可在今后5個納稅年度內(nèi)均勻計入所得額;低于50%的則應(yīng)計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，當年納稅。

　　3.國有企業(yè)改制上市的資產(chǎn)評估增值，其應(yīng)納企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國有資本金，但獲得現(xiàn)金及非股權(quán)對價部分除外;國有企業(yè)100%控股的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制后發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)納企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該公司國有資本金;經(jīng)確認的評估資產(chǎn)，可按評估價值入賬并依規(guī)定計提折舊或者攤銷，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

對于中級會計職稱考試來說，教材是基礎(chǔ)，大家在復(fù)習的時候一定要以教材為主，認真的進行全面研讀，使自己形成完善的知識體系。中級會計職稱考試備考，其實大多數(shù)考生都是在摸索前行，在備考的過程中，考生應(yīng)該重點注意哪些內(nèi)容呢？大家可以參考文章：中級職稱備考考生應(yīng)該重點注意的內(nèi)容有哪些

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