2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》高頻考點：企業(yè)所得稅的其他問題
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3.無形資產
(1)下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
①自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;
?、谧詣?chuàng)商譽;
?、叟c經(jīng)營活動無關的無形資產;
?、芷渌坏糜嬎銛備N費用扣除的無形資產。
【解釋】(1)自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除;外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時準予扣除。(2)無形資產按照“直線法”計算的攤銷費用，準予扣除。
4.長期待攤費用
企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。
(2)租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
(3)固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
(4)其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的“次月”起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
5.投資資產
(1)企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
(2)企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。
6.存貨
企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。
【考點9】企業(yè)所得稅的其他問題
1.所得來源的確定
(1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
(2)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。
(3)轉讓財產所得
①不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;
?、趧赢a轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定;
?、蹤嘁嫘酝顿Y資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
(4)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
(5)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地(或者個人住所地)確定。
2.企業(yè)所得稅的征收管理
(1)企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
(2)按月或者按季預繳的，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
(3)企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
(4)企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。企業(yè)清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
3.納稅地點
除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以“企業(yè)登記注冊地”為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
4.特別納稅調整
企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起“10年”內，進行納稅調整。
5.非居民企業(yè)的應納稅所得額
(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;
(2)財產轉讓所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
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