2017年初級(jí)會(huì)計(jì)考試準(zhǔn)考證打印入口已經(jīng)陸續(xù)開(kāi)通，打印前請(qǐng)仔細(xì)閱讀2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印注意事項(xiàng)，密切關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線發(fā)布的相關(guān)信息，預(yù)祝大家輕松過(guò)關(guān)。初級(jí)職稱資產(chǎn)的稅務(wù)處理高頻考點(diǎn)如下，請(qǐng)認(rèn)真復(fù)習(xí)。

　　9.三免三減半政策

　　(1)企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　(2)企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　【解釋】環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。

　　10.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

　　(1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　　①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;

　　②農(nóng)作物新品種的選育;

　　③中藥材的種植;

　　④林木的培育和種植;

　　⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng);

　　⑥林產(chǎn)品的采集;

　　⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

　　⑧遠(yuǎn)洋捕撈。

　　(2)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　　①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　　②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　【考點(diǎn)8】資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.固定資產(chǎn)

　　(1)不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　①“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn);

　　②以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　④已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　⑤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

　　⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　⑦其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　【解釋1】(1)未投入使用的“房屋、建筑物”計(jì)提的折舊可以在稅前扣除;(2)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除。

　　【解釋2】(1)經(jīng)營(yíng)租賃：由出租人計(jì)提折舊、承租人不得計(jì)提折舊;(2)融資租賃：由承租人計(jì)提折舊、出租人不得計(jì)提折舊。

　　(2)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　①外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　②自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　③融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　④盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的“重置完全價(jià)值”為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　⑤通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　⑥改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(3)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法

　　①固定資產(chǎn)按照“直線法”計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　②企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計(jì)提折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的“次月”起停止計(jì)提折舊。

　　2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　(1)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計(jì)算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的“次月”起停止計(jì)算折舊。

　　2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的沖刺時(shí)間緊迫，考生們一定不要松懈，堅(jiān)持就是勝利!

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