2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》高頻考點：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
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第一單元 企業(yè)所得稅法律制度
【考點7】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
1.免稅收入
(1)國債利息收入;
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;
(3)在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;
(4)符合條件的非營利組織的收入。
2.減計收入
減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
3.加計扣除
(1)研究開發(fā)費用
企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(2)安置殘疾人員所支付的工資
按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
4.加速折舊
(1)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：
①由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);
②常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
(2)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
(3)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
【解釋1】企業(yè)在2014年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的，允許按不低于法定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。
【解釋2】企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。
5.技術轉(zhuǎn)讓所得
符合條件的居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
6.抵扣應納稅所得額
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權持有滿2年的當年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應納稅所得額”;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。
7.抵免應納稅額
企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設備的，該專用設備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當年的“應納稅額”中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。
8.優(yōu)惠稅率
(1)高新技術企業(yè)
國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)小型微利企業(yè)
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【解釋】經(jīng)國務院批準，2015年1月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè);2015年10月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
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