2017高級會計考試考點精講：企業內部控制評價
(三)內部控制評價的內容與核心指標
企業應當從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素入手，結合企業業務特點和管理要求，確定內部控制評價的具體內容，建立內部控制評價的核心指標體系，對內部控制設計與運行情況進行全面評價。
(四)內部控制評價的程序(六步)
企業開展內部控制評價工作，一般程序為：設置內部控制評價部門、制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現場測試、匯總評價結果、編報評價報告等。
1.設置內部控制評價部門
企業通常授權內部審計部門或者其他專門機構作為內部控制評價部門，負責內部控制評價的具體組織實施工作。內部控制評價部門必須具備一定的設置條件：
(1)能夠獨立行使對內部控制系統建立與運行過程及結果進行監督的權力;
(2)具備與監督和評價內部控制系統相適應的專業勝任能力和職業道德素養;
(3)與企業其他職能機構就監督與評價內部控制系統保持溝通協調，在工作中相互配合、相互制約，在效率上滿足企業對內部控制系統進行監督與評價所提出的有關要求;
(4)能夠得到企業董事會和經理層的支持，有足夠的權威性來保證內部控制評價工作的順利開展。
2.制定評價工作方案
內部控制評價部門應當根據企業實際情況和管理要求，分析企業經營管理過程中的高風險領域和重要業務事項，制定科學合理的評價工作方案，經董事會批準后實施。
3.組成評價工作組
評價工作組在內部控制評價部門領導下，具體承擔內部控制檢查評價任務。內部控制評價部門根據經批準的評價方案，挑選具備獨立性、業務勝任能力和職業道德素養的評價人員，組成評價工作組，具體實施內部控制評價工作。
4.實施現場測試
評價工作組根據評價工作方案確定的內部控制評價范圍，入駐被評價單位，實施現場測試。現場測試的一般步驟為：
(1)了解被評價單位基本情況。(2)確定檢查評價范圍和重點.(3)開展現場檢查測試。(4)編制現場評價報告。(5)提交現場評價結論。
5.匯總評價結果
內部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結果，對工作組現場初步認定的內部控制缺陷進行全面復核、分類匯總，對缺陷的成因、表現形式及風險程度進行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級。對于認定的內部控制缺陷，內部控制評價部門應當提出整改建議，要求責任單位及時整改，并跟蹤其整改落實情況;已經造成損失或負面影響的，企業應當追究相關人員的責任。
6.編報評價報告
內部控制評價部門以匯總的評價結果和認定的內部控制缺陷為基礎，綜合內部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內部控制評價報告，并報送企業經理層、董事會和監事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。
(五)內部控制評價的方法(有哪些評價方法，如何選擇評價方法)
企業在開展內部控制檢查評價工作過程中，應當根據評價內容和被評價單位具體情況，綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據。評價方法的選擇應當有利于保證證據的充分性和適當性。證據的充分性是指獲取的證據能夠為形成內部控制評價結論提供合理保證;證據的適當性是指獲取的證據與相關控制的設計與運行有關，并能可靠地反映控制的實際狀況。
1.個別訪談法
2.調查問卷法
3.專題討論法
4.穿行測試法
5.實地查驗法
6.抽樣法
7.比較分析法
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