(三)資產(chǎn)管理控制 (重要)

　　資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

　　1.資產(chǎn)管理中的主要風險

　　(1)存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。

　　(2)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。

　　(3)無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

　　2.存貨管理環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　(1)采用先進的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進行查驗，驗收無誤方可入庫。

　　(2)建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常保管工作，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。

　　(3)明確存貨發(fā)出和領用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權(quán)。倉儲部門應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售(出庫)通知單發(fā)出貨物。

　　(4)合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。

　　(5)企業(yè)倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。

　　(6)建立存貨盤點清查制度，結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應當形成書面報告。

　　3.固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　(1)制定固定資產(chǎn)目錄。建立固定資產(chǎn)卡片，記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等。

　　(2)制定固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，定期對固定資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)。

　　(3)強化對生產(chǎn)線等關鍵設備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保安全運轉(zhuǎn)。

　　(4)加大技改投入，不斷促進固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設備。固定資產(chǎn)投保。

　　(5)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。

　　(6)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查。

　　(7)企業(yè)應當加強固定資產(chǎn)處置的控制，關注固定資產(chǎn)處置中的關聯(lián)交易和處置定價，防范資產(chǎn)流失。

　　4.無形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　(1)分類管理。加強對品牌、商標、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實無形資產(chǎn)管理責任制，促進無形資產(chǎn)有效利用。

　　(2)加強無形資產(chǎn)權(quán)益保護和保密措施，梳理外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關系，防范侵權(quán)行為和法律風險。

　　(3)定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進性進行評估，加大研發(fā)投入，促進技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領先水平。

　　(4)加強品牌建設和聲譽管理，以提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務打造和培育主業(yè)品牌。

　　(四)銷售業(yè)務控制 (重要)

　　銷售，是指企業(yè)出售商品(或提供勞務)及收取款項等相關活動。銷售業(yè)務控制主要包括銷售環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)。

　　1.銷售活動中的主要風險

　　(1)銷售政策和策略不當、市場變化預測不準確、銷售渠道管理不當?shù)龋赡軐е落N售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。

　　(2)客戶信用調(diào)查不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。

　　(3)銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。

　　2.銷售環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　(1)加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式。

　　(2)業(yè)務談判、合同審核會簽。

　　(3)銷售合同應當明確雙方的權(quán)利和義務，審批人員應當對銷售合同草案進行嚴格審核。

　　(4)企業(yè)銷售部門應當按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關銷售通知。發(fā)貨和倉儲部門應當對銷售通知進行審核，嚴格按照所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。

　　(5)企業(yè)應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好相關的記錄，填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售訂單、銷售合同協(xié)議、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

　　(6)完善客戶服務制度，加強客戶服務和跟蹤，不斷改進產(chǎn)品質(zhì)量和服務水平。

　　3.收款環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　(1)完善應收款項管理制度。銷售部門負責應收款項的催收，催收記錄(包括往來函電)應妥善保存;財會部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。企業(yè)應當及時辦理銷售收款業(yè)務。對以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應當通過企業(yè)核定的賬戶進行結(jié)算。企業(yè)應當將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，應當避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。

　　(2)加強商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴格審查其真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐。

　　(3)企業(yè)應當加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據(jù)、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致，并應當指定專人定期與客戶核對往來款項。

　　具體措施是：財會部門開具發(fā)票時，應當依據(jù)相關單據(jù)(計量單、出庫單、貨款結(jié)算單、銷售通知單等)并經(jīng)相關崗位審核。銷售發(fā)票應遵循有關發(fā)票管理規(guī)定，嚴禁開具虛假發(fā)票。財會部門對銷售報表等原始憑證審核銷售價格、數(shù)量等，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度確認銷售收入，登記入賬。財會部門與相關部門月末應核對當月銷售數(shù)量，保證各部門銷售數(shù)量的一致性。

　　(4)企業(yè)應當加強應收款項壞賬的管理。

　　【提示】資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務控制是高頻考點，結(jié)合案例資料對相關內(nèi)容必須重點掌握。

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