2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析（4.09）
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【案例分析】
甲單位為某省級(jí)行政單位，按省級(jí)財(cái)政部門要求，參照?qǐng)?zhí)行中央級(jí)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理、部門預(yù)算管理、政府采購(gòu)等有關(guān)規(guī)定。甲單位有A、B、C等下屬事業(yè)單位。2016年2月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該單位2015年度預(yù)算執(zhí)行管理與其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注了以下事項(xiàng)：
(1)預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題：
①甲單位自2015年7月1日起調(diào)整提高公務(wù)員的津貼標(biāo)準(zhǔn)，將日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)下的部分辦公費(fèi)自行調(diào)劑用于提高公務(wù)員的津貼標(biāo)準(zhǔn)。
②甲單位因后半年差旅費(fèi)超支，將當(dāng)年的項(xiàng)目支出結(jié)余資金直接用于彌補(bǔ)差旅費(fèi)超支部分。
③對(duì)A單位2015年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，其下屬培訓(xùn)中心收支未納入單位預(yù)算編報(bào)范圍。
(2)其他財(cái)政收支中存在的主要問題。
①對(duì)B單位2015年度其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，違規(guī)改變一處綜合服務(wù)樓建設(shè)項(xiàng)目的土地使用用途，與某企業(yè)合作建設(shè)酒店式公寓，并在2015年年底自行將上述相關(guān)權(quán)益轉(zhuǎn)讓。
②2015年7月，所屬的C單位未經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)讓所持有的W公司的部分股權(quán)。
③甲單位為加強(qiáng)信息化建設(shè)，維護(hù)現(xiàn)行信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性等需要，直接委托與其有過合作的S單位實(shí)施信息化基礎(chǔ)運(yùn)維工作服務(wù)，該項(xiàng)服務(wù)已經(jīng)達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額，但因未納入集中采購(gòu)目錄以內(nèi)，所以未按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)。
要求：請(qǐng)問上述事項(xiàng)是否正確，如不正確，請(qǐng)說明理由。
【正確答案】
預(yù)算執(zhí)行：
(1)事項(xiàng)①不正確。在編制基本支出預(yù)算時(shí)，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不允許自主調(diào)整。
(2)事項(xiàng)②不正確。項(xiàng)目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用，因特殊情況需在預(yù)算執(zhí)行中運(yùn)用項(xiàng)目支出結(jié)余資金安排必需支出的，應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。
(3)事項(xiàng)③不正確。部門在填報(bào)預(yù)算時(shí)應(yīng)做到全面考慮、完全填列，對(duì)單位預(yù)計(jì)取得的各項(xiàng)收入進(jìn)行全面考慮，不應(yīng)在部門預(yù)算外保留其他收入項(xiàng)目。
其他財(cái)政收支
(1)事項(xiàng)①不正確。行政單位不得以任何形式用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體;并且行政單位處置國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。
(2)事項(xiàng)③不正確。行政單位處置國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。
(3)事項(xiàng)③不正確。達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、服務(wù)采購(gòu)項(xiàng)目，擬采用非招標(biāo)采購(gòu)方式 的，采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)活動(dòng)開始前，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位同意后向設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府財(cái)政部門申請(qǐng)批準(zhǔn)。
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