2017高級會計考試考點精講：預算控制（四）

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-06 11:33:30

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　　財務預算控制

高級會計考試

　　【現金預算控制】

　　現金預算控制的目標有三個：(1)控制現金的安全風險，保證貨幣資金的安全，不被挪用、貪污;(2)控制好現金的短缺風險，保證資金及時供應，避免企業在資金流動性方面出現向題;(3)提高資金的使用效率與效果。

　　現金安全風險的管理策略重在防范，通過建立良好的內控環境、健全資金管理的內控機制來堵住各種安全漏洞，企業在現金預算控制中要注意以下幾點：

　　(1)建立健全授權審批制度，按照規定的權限和制度辦理資金收付業務。特別是在推行企業領導人“一支筆”的情況下，更加需要強調公司治理結構的完善、授權的規范，以及資金收付內控制度的嚴格執行。

　　(2)貫徹內部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監督，加強員工職業道德和安全意識教育。比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。

　　(3)加強內部審計。內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響資金內部控制的效果。

　　對于現金短缺風險的控制，我們認為，企業可以從以下幾個方面著手來應對貨幣資金的短缺風險：

　　(1)優化資本結構，使資產和負債在期限上匹配(“長錢長用，短錢短用”),避免因資金占用與資金供應期限上的搭配不當而造成資金短缺的風險。合理確定資產負債率，對一些生產經營好、產品適銷對路、資產周轉快的企業，負債比率可以適當高些;對于經營不理想、產銷不暢、資產周轉緩慢的企業.負債比率應適當低些，注意經營風險與財務風險搭配。

　　(2)加強經營性營運資本的管理。企業在生產經營過程中產生的應付賬款、應付工資、應交稅金等，是不帶息的，屬于“自動生成的資金”，企業應該管好用好，并與銀行的短期借款相協調，使季節性、周期性流動資產增長所需的資金能夠及時足額地籌集。

　　(3)拓展融資集道，靈活運用各種融資工具。隨著我國金融市場特別是資本市場的發展，企業融資渠道不斷拓寬，不僅可以向銀行借款.還可以發行短期融資券、中期票據、企業債(公司債)，可轉債等，上市公司還有增發、配股等再融資方式。對于廣大的中小企業除一般的銀行借款外，還可以采用“供應鏈融資”，以及地方政府支持的“中小企業集合債融資”等。

　　(4)保持財務彈性。企業不能一味追求資金使用效率而忽視了現金的流動性和經營的安全性。即使在經營狀況較好、融資比較便利時，也應適當控制負債比率.保留融資能力，以滿足生產經營過程中臨時性、突發性事件引起的資金需要。

　　企業在采取上述手段管理好現金安全風險和現金短缺風險的同時，還需要不斷提高現金的使用效率，降低企業的財務費用，促進企業利潤目標的實現。

　　預算調整

　　(一)預算調整的內涵

　　預算調整是指企業的內外部環境或者企業的經營策略發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致企業的預算執行結果產生重要偏差，原有預算已不再適宜而進行的預算修改。

　　(二)預算調整的原則

　　企業在預算調整實務中存在以下問題：一是過于強調預算剛性，不能根據環境變化而及時調整，導致資源重大浪費;二是有些企業走向另一極端，預算調整的隨意性較大;三是預算收入和利潤目標一般調低不調高，削弱了企業經營戰略有效實施。所以，企業的預算調整應堅持以下原則：

　　1.預算調整必須基于“客觀”因素發生“重大”變化;

　　2.預算調整必須有利于企業戰略的實現;

　　3.按規定程序進行調整;

　　4.調整頻率、調整范圍要(局部或整體)適當。

　　(三)預算調整程序