2017高級會計考試考點精講：預算編制（三）
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四、運營預算的編制
運營預算的編制需要匯總各種預算，包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、間接費用預算以及期間費用(銷售與管理費用等)預算。
(一)銷售預算
【例題】M公司編制的今年分季度銷售預算。
其中，在各季度的銷售收入中，60%貨款于本季度收到，另40%貨款將于下季度收到。
年末應收賬款為多少?36000×40%=14400(元)
(二)生產預算
預算生產量=預算銷售量+預期期末存貨-期初存貨
【例題】M公司編制的今年分季度生產預算。
假設期末存量按下期銷售數量的10%確定，年初產成品存貨10件，年末存貨20件。
(三)直接材料預算
本期采購數量=(本期生產耗用量+期末存量)-期初存量
【例題】M公司編制的今年分季度直接材料預算。
假設材料采購金額(貨款)的50%在本季度內付清，50%在下季度付清，期末存量按下期生產需用量的20%確定。年初存量為300千克，年末存量為400千克。
年末應付賬款=9280×50%=4640(元)
(四)直接人工預算
(五)制造費用預算(一般分為變動制造費用和固定制造費用)
(六)產品銷售成本預算(包括產品的單位成本和總成本)
單位產品成本的有關數據，來自直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算
(七)期間費用預算(銷售費用與管理費用預算)
(八)預計利潤表的編制(綜合預算)是在銷售預算、產品成本預算、銷售費用預算、管理費用預算等基礎上匯總編制而成的。
五、財務預算的編制
編制完運營預算與預計損益表后，企業就需要編制財務預算，以確定支持組織實現運營目標所需要的資產和資本(債務和權益)。財務預算包括資本預算、現金預算、預計資產負債表等。
(一)資本預算
企業資本支出預算，包括固定資產投資預算、無形資產項目開發等。
(二)現金預算
現金預算是企業預算期現金流入流出的時間、金額的預算。現金預算包括營業活動、投資活動和籌資活動的現金流量的預算。
營業活動現金流量預算根據銷售預算、直接材料預算、直接人工預算、銷售費用和管理費用等預算計算得出;投資和籌資活動現金流量的預算需結合資本預算和融資活動等進行估算。
(三)預計資產負債表
預計資產負債表，亦稱資產負債表預算，是企業預算期資產、負債和所有者權益的規模及分布的預算。
企業在編制預計資產負債表時，應根據預算期的營運預算、資本預算和財務預算的有關資料匯總、調整編制而成。
六、成功的預算編制的特征
(一)與企業戰略管理流程相一致
(二)預算指標體系科學合理
企業的預算目標應該有一定的先進性，指標體系需要兼顧財務與非財務指標的平衡、領先與滯后指標的平衡、短期與長期指標的平衡，以及內部與外部指標的平衡。
(三)計劃與預算相整合
企業在編制預算時，一定要注意與經營計劃的協調。
企業的預算目標是年度經營目標的分解和細化，企業要根據業務計劃和財務計劃來編制運營預算和財務預算。而且，成功的預算能夠發現企業的“瓶頸”，提高資源的配置和利用效率。
(四)假設合理、預測的準確性高
(五)與企業的績效評價考核系統相一致
(六)預算編制方法選擇適當
預算編制方法是多種多樣的。成功的預算編制能夠結合企業的行業特點、競爭戰略、管理基礎和要求，選擇合適的預算編制方法。例如：
1.對于產品制造類企業，可以根據實際情況考慮采用彈性預算;
2.對于工程服務類、研發類企業，可以根據項目管理的需要編制項目預算;
3.對于具有一定管理基礎的企業，可以采用滾動預算的編制方法。
千里之行，始于足下，合理規劃時間，提高學習效率，加油!預祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關!
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