2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-03-30 10:00:28

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轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理

根據(jù)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)的稅收征管按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）適用范圍

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用以下規(guī)定。

不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用以下規(guī)定。

（二）計(jì)稅依據(jù)及稅率、征收率的運(yùn)用

1. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；也可以選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅率為11%

簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率為5%

（三）扣減稅款的憑證要求

納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指（多選）：

1. 稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票。

2. 法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)。

3. 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

（四）發(fā)票的開(kāi)具

1. 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

2. 納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

（五）其他問(wèn)題

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照上述規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!

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