2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定
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電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定
（一）電力產(chǎn)品增值稅的銷售額
電力產(chǎn)品增值稅的計(jì)稅銷售額由兩個(gè)部分組成：
1. 為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購買方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用。
2. 供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期（超過合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。
（二）發(fā)、供電企業(yè)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間
1. 發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。
2. 供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式，銷售對象屬于企事業(yè)單位的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個(gè)人的，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。
3. 供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天。
4. 發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，為發(fā)出電量的當(dāng)天。
5. 發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計(jì)數(shù)量、開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。
6. 發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!
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