2017中級職稱《會計實務》高頻考點：非貨幣性資產交換的會計處理
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 419 500
貸：固定資產清理 2 700 000
主營業務收入 5 250 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 368 500
銀行存款 351 000
營業外收入——處置非流動資產利得 100 000
借：主營業務成本 4 500 000
貸：庫存商品 4 500 000
乙公司的賬務處理如下：
(1)換入設備的增值稅進項稅額=2 800 000×17%=476 000(元)
換入庫存商品的增值稅進項稅額=5 250 000×17%=892 500(元)
換出貨運車、專用設備和客運汽車的增值稅銷項稅額=(2 250 000+2 500 000+3 600 000)×17%=1 419 500(元)
(2)計算換入資產、換出資產公允價值總額
換出資產公允價值總額=2 250 000+2 500 000+3 600 000=8 350 000(元)
換入資產公允價值總額=2 800 000+5 250 000=8 050 000(元)
(3)確定換入資產總成本
換入資產總成本=換出資產公允價值-收取的補價+應支付的相關稅費=8 350 000-300 000+0=8 050 000(元)
(4)計算確定換入各項資產的成本
機器設備的成本=8 050 000×(2 800 000÷8 050 000×100%)=2 800 000(元)
原材料的成本=8 050 000×(5 250 000÷8 050 000×100%)=5 250 000(元)
(5)會計分錄
借：固定資產清理 6 450 000
累計折舊 3 300 000
貸：固定資產——貨運車 2 250 000
——專用設備 3 000 000
——客運汽車 4 500 000
借：固定資產清理 1 419 500
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 419 500
借：固定資產——機器設備 2 800 000
原材料 5 250 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 368 500
銀行存款 351 000
貸：固定資產清理 9 769 500
借：固定資產清理 1 900 000
貸：營業外收入——處置非流動資產利得 1 900 000
最后預祝大家2017中級會計職稱考試輕松過關，取得理想的成績!
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