>>>量身定制 穩步提升—選擇高端私教班 無分數限制不過退費!<<<

>>>東奧品質—2017稅務師考試精品保障班火熱招生中!<<<

　　早春三月，正是學習好時節！東奧小編每天為您提供2017稅務師考試《涉稅服務實務》知識點，讓您保持良好學習狀態，TA考生成為東奧學員后可以查看全部知識點內容。

　　稅務師事務所的業務質量控制

　　(一)業務的承接和保持

　　在確定是否接受和保持業務委托關系前，稅務師應當對委托人的情況進行了解和評估，稅務師事務所應當對稅務師的評估情況進行評價和決策。

　　1.調查和評估

　　(1)調查和評估的內容

　　①委托人的信譽、誠信可靠性及納稅遵從度;

　　②委托人的委托目的和目標;

　　③委托人對稅務師實施程序、方法的干預;

　　④稅務師事務所的專業勝任能力;

　　⑤委托業務在職業道德方面對稅務師事務所及執行業務稅務師的要求;

　　⑥其他有損于稅務師執業質量情形。

　　(2)調查和評估的方法

　　調查內容包括：稅務機關對委托人查補稅款(處罰)原因及改進情況、委托人管理層對稅務風險的認識、委托人內部控制制度是否存在以及執行情況、委托人業務部門人員素質情況、委托人所處的經營環境、委托業務對委托人的影響程度。

　　(3)調查和評估注意問題

　　①首次接觸的客戶，由有經驗的稅務師擔任調查人;

　　②市場開發人員不應參與評估;

　　③評估時應當關注收費對評估結果的影響。

　　2.評價和決策

　　調查人進行初評，交由稅務師事務所最終決定。

　　3.業務約定書

　　實際工作中多為固定的格式條款。

　　(二)業務委派

　　業務委派制度內容應當包括：項目組織結構、項目負責人和其他重要人員的選定程序、責任、權力。

　　項目組織結構一般可設為項目負責人、項目經理、項目助理三級。

　　1.項目負責人由稅務師事務所選定，是項目最高負責人。

　　2.項目經理由項目負責人選定，是項目具體承辦人。

　　【提示】稅務師事務所提供鑒證業務，如果鑒證對象是本事務所提供的涉稅服務結果，可以考慮由提供涉稅服務項目以外的人員擔任項目負責人或項目經理。

　　(三)業務實施

　　業務實施制度內容應當包括：業務計劃(總體業務計劃和具體業務計劃)、重要質量(風險)控制事項、重要事項意見分歧的處理、業務結論、服務結果提交等相關事項的決策程序和權限。

　　1.業務計劃：包括總體業務計劃和具體業務計劃。

　　2.重要質量(風險)控制事項

　　對重要質量(風險)控制事項的關注，應當貫穿于業務實施的各個階段。

　　3.業務證據管理制度

　　稅務師事務所在對證據收集及評價進行管理時，應當關注以下方面：

　　(1)對重大風險事項是否實施了程序并取得了證據;

　　(2)收集證據的程序是否符合法律要求;

　　(3)收集的證據是否充分、適當;

　　(4)來自委托人的證據能否相互印證;

　　(5)與委托人的溝通記錄是否完整;

　　(6)鑒證業務是否取得了被鑒證人管理層聲明;

　　(7)涉稅服務業務的重要事項是否取得委托人管理層聲明;

　　(8)稅法選用是否適當;

　　(9)與稅務機關的溝通記錄是否完整;

　　(10)對委托人的舞弊行為所采取的措施是否恰當。

　　4.舞弊關注和處理

　　舞弊其目的和結果，就是逃避繳稅或騙稅。所以，稅務師對委托人舞弊的關注，應當貫穿于業務實施的各個階段。舞弊作為重要內容要注意以下情形：

　　(1)利益誘惑;

　　(2)工作中發現委托人舞弊應當及時修改計劃;

　　(3)有證據表明委托人舞弊應當及時與委托人高層管理人員溝通，并告知其后果。如不采用建議應當考慮解除業務約定書。

　　5.意見分歧處理：意見分歧解決制度包括分歧處理程序、分歧解決方式、分歧處理記錄。

　　6.提交業務結論、服務成果

　　項目組成員之間、項目組與被委托人之間、項目負責人與業務質量監控人員之間產生意見分歧，得到解決以后，項目負責人方可提交服務成果。

　　【提示】項目組是指執行業務的所有人員，但不包括稅務師事務所聘請的外部專家。

　　(四)業務質量復核與監控

　　1.業務質量復核

　　一般可采用三級復核，即現場負責人的復核、項目經理復核、項目負責人復核。口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數。

　　業務復核內容應當包括：

　　①業務計劃是否得到執行;

　　②重大事項是否已提請解決;

　　③與稅務機關溝通情況是否得到記錄;

　　④已執行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄;

　　⑤獲取的證據是否充分、適當;

　　⑥業務目標是否實現。

　　【例題·單選題】稅務師在進行鑒證業務時必須經過三級復核方可出具鑒證報告，下列不屬于三級復核人員的是(　　)。

　　A.現場執業稅務師

　　B.現場負責人

　　C.項目經理

　　D.項目負責人

　　【答案】A

　　【解析】涉稅鑒證業務的復核級別不應少于三級，一般采用的三級復核為：現場負責人的復核、項目經理復核、項目負責人復核。

　　2.業務質量監控

　　業務質量監控制度應當包括以下內容：

　　①項目風險等級及劃分標準;

　　②啟動業務質量監控風險等級;

　　③業務質量監控人員的資格和選定程序;

　　④業務質量監控程序和內容;

　　⑤業務質量監控過程記錄要求。

　　業務質量監控內容應當包括：

　　①重要風險、質量控制事項處理是否適當，結論是否準確;

　　②稅法選用是否準確;

　　③重要證據是否采集;

　　④對委托人舞弊行為的處理是否恰當;

　　⑤委托人的委托事項是否完成，結論是否恰當。

　　【提示】業務監控人員在監控期間不應當以任何方式參與項目和代替項目組進行決策。業務質量監控不減輕項目負責人的質量責任。

　　(五)業務工作底稿及檔案管理

　　業務工作底稿檔案管理

　　(1)項目組自提交業務結果之日起90日內將業務工作底稿歸整為業務檔案。業務檔案應按不同客戶、不同委托業務分別歸整，對同一客戶不同的委托業務，應分別歸整業務檔案。

　　(2)業務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所。稅務師事務所可自主決定允許客戶獲取業務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害稅務師事務所執行業務的有效性。對鑒證業務，披露這些信息不得損害稅務師事務所及其人員的獨立性。

　　(3)稅務師事務所的業務檔案，應當自提交結果之日起至少保存10年。

　　【例題1·單選題】涉稅鑒證業務工作底稿屬于稅務師事務所的業務檔案，除法律、法規另有規定外，應當至少保存(　　)年。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.20

　　【答案】C

　　【解析】稅務師事務所的業務檔案，應當自提交結果之日起至少保存10年。

　　【例題2·多選題】下列關于稅務代理執業要求的說法，符合規定的有(　　)。

　　A.項目組自提交業務結果之日起90日內將業務工作底稿歸整為業務檔案

　　B.稅務師事務所必須使用統一的鑒證業務工作底稿

　　C.稅務師行業主管部門檢査執業質量時，未經委托人同意，事務所不得提供工作底稿

　　D.涉稅服務業務工作底稿至少應保存10年

　　E.業務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所

　　【答案】ABDE

　　【例題3·多選題】下列關于稅務師事務所執業風險的表述正確的有(　　)。

　　A.稅務師事務所所長對質量控制負有管理責任

　　B.稅務師事務所和項目負責人對服務成果的質量承擔最終責任

　　C.稅務師事務所的執業活動需經過三級復核方可對外提供相應報告

　　D.對于涉稅鑒證和非鑒證服務類業務均需在簽訂約定書前進行風險評估

　　E.稅務師事務所的管理層是質量控制制度的制定者，而且執業稅務師是質量控制的執行者

　　【答案】ABD

　　相關推薦：

　　備戰2017年稅務師考試：首次報考攻略

　　考點：稅務師執業風險的概念

　　預祝考生們2017年稅務師考試輕松過關!