2017初級職稱《初級會計實務》財務報告—現金流量表（67）
3.籌資活動產生的現金流量
(1)“吸收投資收到的現金”項目，反映企業以發行股票等方式籌集資金實際收到的款項(發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額)。
【提示】由企業直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中反映，不能從這里扣除。
(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目，反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。
(5)“收到其他與籌資活動有關的現金”、“支付其他與籌資活動有關的現金”項目，反映企業除上述(1)至(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關的現金，金額較大的應當單獨列示。
【提示】償付應付賬款、應付票據等商業應付款屬于經營活動，不屬于籌資活動。
(2)“取得借款收到的現金”項目，反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發行債券實際收到的款項(發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額)。
(3)“償還債務支付的現金”項目，反映企業為償還債務本金而支付的現金。包括：歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等。
【例題·多選題】下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的有( )。
A.分配股利支付的現金
B.清償應付賬款支付的現金
C.償還債券利息支付的現金
D.清償長期借款支付的現金
【答案】ACD
【解析】選項B屬于經營活動產生的現金流量。
【例題·多選題】下列交易或事項產生的現金流量中，屬于投資活動產生的現金流量的有( )。
A.購建固定資產支付的耕地占用稅
B.購建固定資產支付的已資本化的利息費用
C.火災造成固定資產損失而收到的保險賠款
D.最后一次支付分期付款購入固定資產的價款
【答案】AC
【解析】選項B、D均屬于籌資活動。
【舉例】某企業2017年有關資料如下：
(1)本年銷售商品、提供勞務收到現金2 000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現金240萬元，本年預收款項130萬元，本年銷售本年退回商品支付現金70萬元，本年收回企業2010年核銷的壞賬損失25萬元。
【答案】銷售商品、提供勞務收到的現金=2 000+240+130-70+25=2 325(萬元)。(2)本年購買商品支付的現金750萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項85萬元和本年預付款項78萬元，本年發生的購貨退回收到的現金50萬元。
【答案】購買商品、接受勞務支付的現金=750+85+78-50=863(萬元)。
(3)企業本年支付的各種職工薪酬共計300萬元，其中：生產經營人員的職工薪酬為100萬元，生產車間工人工資160萬元，離退休人員工資20萬元，在建工程人員的職工薪酬20萬元。
【答案】支付給職工以及為職工支付的現金=300-20-20=260(萬元)。
最后預祝各位考生2017年初級會計職稱考試輕松過關!
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