2017初級職稱《初級會計實務》財務報告—現金流量表（67）
(5)“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映企業實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅)。
【提示】不包括支付的離退休人員的各項費用(此內容應計入經營活動中的其他支付項目);以及支付給在建工程人員的工資(此內容應計入投資活動中的購建固定資產項目)。
(6)“支付的各項稅費”項目，反映企業發生并支付、前期發生本期支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。
(7)“支付其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業經營租賃支付的租金、支付的差旅費、業務招待費、保險費、罰款支出等其他與經營活動有關的現金流出，金額較大的應單獨列示。
【例題·單選題】大運公司本期支付離退休人員工資30萬元，支付離退休人員活動費5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費200萬元，支付生產車間經營租金25萬元，支付本企業財產保險費60萬元，支付業務招待費2萬元，執行法院判決，支付購買商品的欠款500萬元，支付合同違約金8萬元，發生壞賬10萬元，支付利息56萬元，支付購買股票款90萬元。上述支出中，現金流量表“支付的其他與經營活動有關的現金”項目列示的金額是( )萬元。
A.330
B.830
C.305
D.130
【答案】A
【解析】支付的其他與經營活動有關的現金=30+5+200+25+60+2+8=330(萬元)。
2.投資活動產生的現金流量
(1)“收回投資收到的現金”項目，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的對其他企業長期股權投資等收到的現金，但處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額除外。
(2)“取得投資收益收到的現金”項目，反映企業除現金等價物以外的對其他企業的長期股權投資等分回的現金股利和利息等。
(3)“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”項目，反映企業出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產(如投資性房地產)所取得的現金(包括因資產毀損而收到的保險賠償收入)，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。
(4)“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目，反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。
企業將原價為1 000萬元，已提折舊800萬元的固定資產處置，支付清理費用10萬元，處置收入150萬元。
(5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目，反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產(如投資性房地產)支付的現金(含增值稅款等)，以及用現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬。
【提示】不包括
①購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分(應計入籌資活動中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項);
②融資租入固定資產支付的租賃費(應計入籌資活動中“支付其他與籌資活動有關的現金”項);
③企業以分期付款方式購建固定資產各期支付的現金(列入籌資活動中“支付其他與籌資活動有關的現金”項)。
(6)“投資支付的現金”項目，反映企業取得除購買除現金等價物以外的對其他企業的長期股權投資等所支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用，但取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額除外。
(7)“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目，反映企業購買子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。
(8)“收到其他與投資活動有關的現金”、“支付其他與投資活動有關的現金”項目，反映企業除上述(1)至(7)項目外收到或支付的其他與投資活動有關的現金，金額較大的應當單獨列示。
【例題·單選題】工業企業下列各項交易或事項所產生的現金流量中，不屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”的是( )。
A.長期股權投資取得的現金股利
B.為購建固定資產支付的專門借款利息
C.購買可供出售金融資產支付的價款
D.因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款
【答案】B
【解析】選項B屬于籌資活動產生的現金流量。
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