2017初級職稱《初級會計實務》財務報告—現金流量表（67）
距離初級會計考試僅剩下不足70天時間，在這非常關鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《初級會計實務》財務報告章節現金流量表板塊的知識點講解，希望能為大家的復習帶來幫助。
現金流量表
現金流量表的結構
我國企業現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額。
現金流量表的編制
(一)現金流量表的編制方法
編制現金流量表時，經營活動現金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。這兩種方法通常也稱為編制現金流量表的直接法和間接法。
采用直接法編制時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。
1.在直接法下，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關各項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。
2.在間接法下，則是以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。
企業應當采用直接法列示經營活動產生的現金流量。直接法是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動產生的現金流量。
(二)現金流量表主要項目說明
1.經營活動產生的現金流量
(1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業本期銷售商品、提供勞務實際收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金(包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。
【記憶方法】現賣現收、前賣現收、后賣現收。
【例題·判斷題】現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映本企業自營銷售商品或提供勞務收到的現金，不包括委托代銷商品收到的現金。( )
【答案】×
【解析】現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目包括委托代銷商品收到的現金。
【例題·單選題】A公司2017年度營業收入為1 000萬元，其中現銷收入600萬元，賒銷收入400萬元;當年預收貨款100萬元，預付貨款200萬元，因質量不合格銷售退回支付現金300萬元，收回前期壞賬50萬元，則甲公司當年銷售商品、提供勞務收到的現金為( )萬元。
A.850
B.650
C.450
D.1 000
【答案】C
【解析】銷售商品、提供勞務收到的現金=600+100-300+50=450(萬元)。
(2)“收到的稅費返還”項目，反映企業收到返還的所得稅、增值稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。
(3)“收到其他與經營活動有關的現金”項目，所有屬于經營活動范疇，但不屬于以上內容的現金流入均在此列示。如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入、經營租賃收到的現金等。
(4)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映企業本期購買商品，接受勞務實際支付的現金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金。企業購買材料和代購代銷業務支付的現金，也在本項目反映。
【記憶方法】現買現付、前買現付、后買現付。
【例題?單選題】某企業2017年度發生以下業務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，支付廠房租金120萬元，購買固定資產300萬元。假定不考慮其他因素，該企業2017年度現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額為( )萬元。
A.200
B.320
C.650
D.1150
【答案】A
【解析】償還應付賬款屬于購買商品支付的現金，因此“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額為200萬元。
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