【例題6】沿用【例題1】2016年6月份，該公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部。該批產(chǎn)品的成本為200000元，計(jì)稅價(jià)格為300000元。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　251000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　 51000

　　企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=計(jì)稅價(jià)格×適用稅率=300000×17%=51000(元)。

　　6月25日，用一批原材料對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資。該批原材料實(shí)際成本為600000元，雙方協(xié)商不含稅價(jià)值為750000元。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　877500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　750000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　127500

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

　　4.交納增值稅。企業(yè)當(dāng)月交納增值稅(預(yù)交)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。

　　基本賬務(wù)處理：

　　(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　(2)交納以前期間未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　【例題7】2016年6月份，甲公司發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為261800元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出合計(jì)13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85350元。該公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅計(jì)算結(jié)果如下：

　　應(yīng)交增值稅=261800+13600-85350=190050(元)

　　當(dāng)月，該公司銀行存款交納增值稅150000元

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　　　150000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　5.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

　　月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

　　對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　【提示】

　　(1)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額代表留抵稅額。

　　(2)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。

　　(3)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方余額代表多交增值稅。

　　【例題8】沿用【例題7】，月末，該公司將尚未交納的其余增值稅稅款40050元結(jié)轉(zhuǎn)。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　 40050

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　　　　　　　40050

　　次月初，該公司交納上月未交增值稅40050元時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　 40050

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40050

　　【例題·單選題】某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)120萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬(wàn)元，預(yù)繳增值稅10萬(wàn)元，則月末的賬務(wù)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　　　35

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　　　35

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　　　10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　10

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　　35

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　35

　　D.無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理

　　【答案】C

　　【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬(wàn)元)，月末應(yīng)將35萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方。